审计重要性与审计风险试卷.pptVIP

（三）审计风险各要素的关系 1.在既定的重大错报风险水平下，审计风险与检查风险水平呈正向 变动关系。 2.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向 变动关系。 四、审计风险的控制 （一）审计风险控制的总体要求 注册会计师应当保持应有的职业怀疑态度，通过计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，将审计风险降到可接受的低水平。 （二）关于重大错报风险 重大错报风险客观存在，注册会计师无法改变其实际水平。 注册会计师只能通过实施适当的审计程序（风险评估程序），了解被审计单位及其环境，以评估重大错报风险，并根据评估的两个层次的重大错报风险分别采取相应的应对 措施。 （三）关于检查风险 是注册会计师可以控制 的风险。 注册会计师应执行恰当的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以控制检查风险，从而保证以可接受的低水平审计风险对财务报表整体发表审计意见。 对检查风险的控制取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 四、审计风险、审计重要性和审计证据之间的关系 （一）审计重要性与审计证据的关系 ——反向 （二）审计重要性与审计风险的关系 ——反向 （三）审计风险与审计证据的关系 ——反向 （四）重大错报风险与审计证据的关系 ——同向 【例题】张平在评估红星公司的审计风险时，分别设计了以下四种情况： 风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四 可接受的审计风险 4 % 4 % 2% 2% 重大错报风险 100% 40% 100% 40% 请帮助张平确定哪种情况下需要获取最多的审计证据，并说明理由。 【答案】 首先，应根据审计风险关系模型和四种情况分别确定相应的检查风险。 情况一：DR=4%÷100%=4%　　情况二：DR=4%÷40% =10%　　情况三：DR=2%÷100%=2%　　情况四：DR=2%÷40%=5% 其次，根据检查风险的高低确定获取证据数量的多少。 在第三种情况下需要获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。 1.在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（　）。 　A.所需审计证据的数量　　B.可容忍误差　C.初步审计策略　　　　　D.审计意见类型 【答案】A【解析】“重要性”是注册会计师审计理论和实务的重要问题，注册会计师所判断的重要性水平的高低，对审计计划有直接的影响，继而影响所需审计证据的数量。重要性水平越低，所需审计证据越多。 习题精讲 2.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（　）　　A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质　　B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的　　C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整　　D.重要性的确定离不开职业判断 【答案】C发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。 3.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平，下列做法正确的是（　）。　　A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险　　B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险　　C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解　　D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果 【答案】C在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。 5.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（　）。　A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平　B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险　C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险　D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 【答案】D　　【解析】在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重