《共同汇报标准》-常见问题.PDFVIP

《共同匯報標準》- 常見問題 1. 什麼是 《共同匯報標準》(CRS) ？ 《共同匯報標準》(CRS)是由經濟合作與發展組織( 「經合組織」)發佈的準則，旨在構建一個關於稅務事宜自動 交換財務帳戶資料( 「自動交換資料」)的全球模型以打擊逃稅及確保報告稅務系統的完整性。 超過 100 個稅務管轄區(包括香港，合稱「參與稅務管轄區」)已正式承諾將實施該準則。根據 CRS ，參與稅務 管轄區的金融機構須執行盡職審查程序，以識辨帳戶持有人的居留司法管轄區 (jurisdiction of residence) 並識辨 財務帳戶是否屬「須申報帳戶」。金融機構需要向當地稅務機構申報「須申報帳戶」的相關資料。當地稅務機 構將與「申報稅務管轄區」的稅務機構交換當地稅務居民的相關資料。 2. 有關CRS 的香港法律何時生效？ 為了使 CRS 具有法律效力，香港政府已將自動交換資料標準的所有基本要求納入本地法律中。《2016 年稅務 (修訂)(第3 號)條例》( 「修訂條例」)已於2016 年6 月30 日發佈生效。 3. 《共同匯報標準》(CRS) 有什麼要求？ 《共同匯報標準》要求所有金融機構之客戶須要向金融機構提供其所有的居留司法管轄區的資料包括相關的稅 務編號（TIN(s) ）。而作為金融機構，則須對其客戶進行 CRS 盡職審查程序以識辨帳戶持有人的居留司法管轄 區(jurisdiction of residence)並識辨財務帳戶是否屬「須申報帳戶」。 4. 金融機構遵從CRS 須採取什麼措施？ CRS 要求金融機構蒐集並複核資料，以識辨須申報帳戶，並將須申報帳戶的持有人信息及財務資料按年向當地 稅務機關(即香港稅務局「稅務局」) 進行申報。 5. 金融機構遵從CRS 會對客戶產生何種影響？ 根據 CRS ，金融機構需對「須申報帳戶」進行申報。若該帳戶持有人為香港納稅人且不屬香港以外任何地區的 稅務居民，則無需申報。修訂條例要求金融機構應用盡職審查程序向帳戶持有人收集全部所需資料及文件。為 識辨須申報帳戶，金融機構可要求帳戶持有人填寫自我聲明表格，以核實其稅務居民身份。 6. 哪些客戶將受CRS 的盡職審查及申報規定的影響？ 在金融機構中持有財務帳戶的客戶將受制於 CRS 規定的盡職審查程序。受影響的客戶包括個人(不論直接或間 接地通過某個實體進行銀行業務)及實體(如法團、合夥企業或 信託等) 。被識辨為申報對象的客戶(即屬已同香港 簽訂自動交換資料協議的稅務管轄區的稅務居民)的相關信息，將按照 CRS 規定被申報。因此，根據 CRS ，稅 務居留司法管轄區僅為香港的客戶無須被申報。 7. 金融機構會以甚麼資料去釐定客人是否須要申報其稅務居民身分? 由2017 年 1 月 1 日起，所有向金融機構申請開立帳戶或服務之客戶均須提供其稅務居民身分資料 ，包括其所 屬的所有居留司法管轄區及相關的稅務編號（TIN ）。金融機構亦會開始就 「現有帳戶」(即於2016 年 12 月31 日已存在之帳戶) ，要求客戶提供相關資料。 8. 客戶如何及在何處能獲取有關CRS 的額外協助？ 客戶可於稅務局網站 (.hk/chi/tax/dta_aeoi.htm ）查閱相關參考資料(如自動交換資料單張及常 見問題等) 。客戶亦可於經合組織建立的AEOI 網站參閱有關CRS 的資訊，或諮詢其律師或稅務顧問之意見。 1 9. 稅務居民身分定義是甚麼﹖ 一般而言，要斷定某個人或實體是否屬一個稅務管轄區的稅務居民，會根據有關人士身處之地或逗留於該地的 時間 (例如是否在一個課稅年度超過 183 天) ；如屬公司的情況，則根據有關公司成立為法團的地點或其中央管 理及控制的地點。 客戶可於經合組織建立的 AEOI 網站內 （/tax/automatic-exchange/crs-implementation- and-assistance/tax-residency/#d.en.347760 ），尋找更多有關不同稅務管轄區的稅務法律對其稅務居民的定義 的資料 ，或諮詢其律師或稅務顧問。 10. 如客戶不確定其稅務居留地，該如何處理？ 客戶可於經合組織建立的 AEOI 網站內 （/tax/automatic-exchange/crs-implementation- and-assistance/ ），參閱有關參與司法管轄區的稅務居民規則和稅務編號（TIN ）的信息。客戶亦可向其律師 或稅務顧問尋求專業意見。客戶應注意，金融機構未能向客戶就其稅務事宜(