第5章_城建税--必修2012-09.ppt

* 【答案】D 【解析】 （1）补交的营业税城建税及其罚款 ＝（58+58×7%）×2＝124.12万元， （2）滞纳金按滞纳天数的0.5‰0征收，两税滞纳金 ＝（58+58× 7%）×50×0.5‰0＝1.5515万元。 （3）故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计 ＝124.12+1.5515＝125.6715万元＝ 1256715元。 * 【案例14-多选】下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（　）。 A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额 B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库 C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税 D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据 【答案】ABC * 【案例15】某县城一加工企业2012年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（ ）。 A.22.56万元　B.25.6万元　C.28.2万元　D.35.2万元 【答案】A 【解析】城市维护建设税和教育费附加 ＝（280+40×5％）×（5％+3％）＝22.56（万元） * 补充：账务处理 　企业缴纳城建税，应通过“应交税费”科目核算。直接在“营业税金及附加”或者“其他业务支出”等科目列支。 　“教育费附加”通过“应交税费”账户核算。企业按规定计算应缴的教育费附加时，借记“营业税金及附加”或者“其他业务支出”科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。 * 作业 1. 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于迟延缴纳消费税，被加收滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。请计算该企业本期应缴纳城建税。 2.市区某纳税人当月应纳增值税5万元，减免2万元，补交上月漏交的增值税0.5万元。请计算该纳税人本月应交城建税。。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * 《税 法》(必修） 第5章 城市维护建设税  和教育费附加 * 一、城市维护建设税及教育费附加的概念 二、城市维护建设税及教育费附加的特点 三、城市维护建设税及教育费附加的纳税人 四、城市维护建设税及教育费附加的税率 五、应纳城建税额和教育费附加额的计算 六、税收优惠及征收管理 【内容提要】 * 【教学目的与要求】 1、了解城建税的概念和特点，理解城建税的三要素 2、掌握城建税应纳税额和教育费附加的计算 * 【教学重点与难点】 城建税应纳税额的计算及教育费附加计算 * 第五章基本内容框架 城建税法 城建税的基本原理 税率：市区7%；县城、镇5%；其他1% 注意：代扣代缴和流动经营的 纳税人——缴纳“三税”的单位和个人。进口货物不纳城建税 税制要素 应纳税额计算 概念、特点、作用 计税依据：实际缴纳的“三税税额” 应纳税额 =实际缴纳的“三税税额” ×适应税率 教育附加费 总体：说计税依据与城建税一致，与三税同时缴纳，费率：3% 税收优惠 及征收管理 优惠：随三税减免，原则上不单独规定减免政策 征管：比照“三税”的有关规定办理 * 一、城市维护建设税及教育费附加的概念 （一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际交纳的“三税”税额为计税依据计征的一种附加税，简称城建税。 * （二）教育费附加的概念 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据计征的一种附加费。 一、城市维护建设税及教育费附加的概念 * 二、城市维护建设税及教育费附加的特点 1、非独立性 两者都属于附加税费，附加于三个主要的流转税。 2、特定目的 * 1、一般规定：城市维护建设税及教育费附加的纳税人是负有缴纳增值税、消费税、营业税义务的单位和个人。 ◆从2010年12月1日起外商投资企业和外国企业及外籍 人员、均需缴纳城市维护建设税和教育费附加。 2、特别规定——进口的货物不缴纳城建税 三、城市维护建设税和教育费附加的纳税人 * 应用实例 【例题1-单选】2