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税收环境因素对税收行政效率影响分析摘要：影响税收行政效率的因素很多，税收环境因素就是其中的一个重要方面。税收环境因素对税收行政效率的影响主要表现在：征纳税双方的税收成本意识；纳税人素质和依法纳税意识；社会各界对税收工作的支持与配合程度；税收社会服务体系的健全程度。提高税收行政效率必须优化税收环境，强化税收成本意识，提高纳税人素质和纳税意识，建立健全协税护税网络，大力发展税务代理服务。 关键词：税收行政效率；税收环境；协税护税网络；税务代理服务 在现代社会，任何活动都要讲效率，税收也不例外。税收效率是指国家征税应有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，以提高税务行政管理效率，具体包括税收经济效率和税收行政效率。税收行政效率是指国家在充分取得税收收入的基础上使税务费用最小化，通常用税收征收成本率和人均征税额等指标来衡量。税收环境是指影响或决定税收制度产生、运行及其成效的各种外部因素的总和，它是一个国家税收法治化程度的重要标志。税收环境状况的优劣，既关系到国家税收分配的质量，也是影响税收行政效率的一个重要因素。税收环境因素对税收行政效率的影响主要表现在：征纳税双方的税收成本意识；纳税人素质和纳税意识；社会各界对税收工作的支持与配合程度；税收社会服务体系的健全程度。 一、征纳双方的成本意识对税收行政效率的影响 市场经济既是法治经济，更是效率经济。政府税收活动要讲效率，就必须树立成本意识，无论是立法，还是执法；无论是征税，还是纳税，都要注重成本管理，讲求效率。 就征税方来讲，其税收成本意识主要从三个角度来考虑。 首先是税收立法部门的成本意识。如果税收立法部门的成本意识比较强，就会在税收法律、法规以及相关税收政策的制定中充分考虑政府征税和纳税人纳税所付出的代价，就会设计出相对简便的税收制度，有利于税收行政效率的提高。如果税收立法部门的成本意识比较差，则其制定出来的税收制度也可能效率低下、成本较高，这样的税收制度无论对征税方还是纳税方都是不利的。 其次是政府部门的成本意识。各级政府部门既是国家税款的主要使用者，又是税收收入任务的制定者之一。如果政府部门的成本意识强，则其在政府活动中就会节减开支，提高办事效率，把纳税人的钱真正用到实处，提高财政资金的使用效率；如果政府部门的成本意识比较强，则其在确定税收收入任务时就会科学估算当地经济税源的发展变化情况，充分考虑国家税收政策的变动因素等来综合确定当地的税收收入任务，这样的收入计划无论是对税收征管还是对纳税人都是有利的，税收行政效率相对也高。如果政府部门的成本意识比较差，个别主要领导甚至为了追求政绩，在税收收入任务的制定方面就会一味地追求税收收入最大化，根本不考虑或者很少考虑基层税收征管部门为组织收入所付出的代价和当地纳税人的承受能力，导致税收行政效率下降。 再次是税务部门的成本意识。税务部门是税收收入的直接组织者，也是国家税款的使用者之一。因此，税务部门不同于其他政府职能部门，从某种程度上讲，它有些类似于企业，是一个典型的投入产出部门。正因为如此，税务部门工作效率的高低一方面取决于其组织税收收入的多少，另一方面，也必须考虑其为组织收入所付出的代价，只有将二者结合起来进行考核才能真正体现税务部门的工作效率。如果税务部门的成本意识强，其在税收征管过程中就会充分考虑税收成本因素，税后净收益就会最佳，税收行政效率当然就高。如果税务部门的成本意识差，甚至不考虑税收成本，则其税后净收益就会下降，税收行政效率也低。 就纳税人来说，其税收成本意识主要体现在其办理各项涉税事项的效率和税务违法处理成本的高低上。如果纳税人的税收成本意识比较强，就会不断学习和刻苦钻研国家的税收法律政策，熟练掌握各种办税流程和各种纳税资料的申报填写，这一方面为税务部门进行税收征管带来了方便，减少税务人员的工作量，降低了政府征税成本。另一方面也大大提高了纳税人的办税效率，节省了办税时间和工作量，提高了纳税的准确性，减少了税务违法成本，这些都有利于税收行政效率的提高。如果纳税人的税收成本意识比较差，或者不重视企业的各项涉税支出，其对国家税收法律、政策的变化情况就不会十分关注，甚至不了解国家的相关税收政策，这样的纳税人在办税工作效率方面肯定是比较低下的，不但会大大增加其办税工作量，也会使纳税的准确性受到影响，导致税务违法成本上升。同时，也大大增加了税务部门的工作量，造成征税成本上升，税收行政效率下降。 二、纳税人素质和依法纳税意识影响税收行政效率 纳税人员素质的高低是影响税收行政效率的一个重要因素之一。纳税人素质高，其对税收法律法规和税收政策的理解和掌握程度就好，纳税的准确性也高，既有利于减少税务部门的税收征管工作量，降低征税成本，也有利于纳税工作效率的提高和纳税人税务违法成