广东新会美达锦纶股份有限公司内部控制缺陷认定标准.PDFVIP

广东新会美达锦纶股份有限公司 内部控制缺陷认定标准 一、内部控制缺陷的分类 内部控制缺陷是指公司内部控制的设计或运行无法合理保证 内部控制目标的实现。内部控制缺陷按不同的分类方法分为以下 类别： （一）按照缺陷的成因或来源，内部控制缺陷分为设计缺陷 和运行缺陷。 （二）按照缺陷的具体表现形式，内部控制缺陷分为财务报 告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷。 （三）按照缺陷对控制目标的影响程度，内部控制缺陷可以 分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 1、重大缺陷：重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合， 可能严重影响企业内部控制的有效性，进而导致企业无法及时防 范或发现严重偏离控制目标的情形。 2、重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度 虽低于重大缺陷，但仍有较大可能导致企业无法及时防范或发现 偏离控制目标的情形，须引起企业董事会和经理层的重视和关 注。 3、一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺 陷。 二、内部控制缺陷认定的程序和范围 （一）内部控制缺陷认定的程序 根据《企业内部控制评价指引》，公司对内部控制缺陷的认 定，以日常监督和专项监督为基础，结合年度内部控制评价，由 公司审计部（内部控制评价部门）进行综合分析后提出认定意见， 按照规定的权限和程序进行审核，报审计委员会，由董事会予以 最终认定。 1 （二）内部控制缺陷认定的范围 企业内部控制缺陷认定的范围：包括公司在日常监督、专项 监督过程中发现的控制缺陷，以及公司在年度内部控制评价及测 试过程中发现的控制缺陷；根据内部控制缺陷的成因和来源不 同，内部控制缺陷认定的具体内容包括公司层面和业务层面的设 计合理性控制缺陷和运行有效性控制缺陷。 三、内部控制缺陷的认定标准 （一）财务报告相关的内部控制缺陷认定 根据缺陷可能导致的财务报告错报的重要程度，公司采用定 性和定量相结合的方法将缺陷划分确定重大缺陷、重要缺陷和一 般缺陷。 定性标准 财务报告重大缺陷的迹象包括：公司董事、监事和高级管理 人员的舞弊行为、公司更正已公布的财务报告、注册会计师发现 的却未被公司内部控制识别的当期财务报告中的重大错报、审计 委员会和审计部对公司的对外财务报告和财务报告内部控制监 督无效； 财务报告重要缺陷的迹象包括：未依照公认会计准则选择和 应用会计政策、未建立反舞弊程序和控制措施、对于非常规或特 殊交易的账务处理没有建立相应的控制机制或没有实施且没有 相应的补偿性控制、对于期末财务报告过程的控制存在一项或多 项缺陷且不能合理保证编制的财务报表达到真实、准确的目标。 一般缺陷是指除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺 陷。 2、定量标准 ⑴ 重大缺陷指考虑补偿性控制措施和实际偏差率后，该缺陷 总体影响水平高于重要性水平(资产总额的1%)。 重要缺陷指考虑补偿性控制措施和实际偏差率后，该缺陷总 体影响水平低于重要性水平(资产总额的 1%)，但高于一般性水 平(资产总额的0.5%)。 2 一般缺陷指考虑补偿性控制措施和实际偏差率后，该缺陷总 体影响水平低于一般性水平(资产总额的0.5%)。 财务报告内部控制缺陷评价标准 缺 陷 定量标准 （错报金额） 定性标准 等级 公司董事、监事和高级管理人员的舞弊行为； 公司更正已公布的财务报告； 重大 ＞资产总额的1% 注册会计师发现的却未被公司内部控制识别的当期财务报 缺陷 告中的重大错报； 公司对内部控制的监督无效。 未依照公认会计准则选择和应用会计政策；