解读新所得税准则采用资产负债表债务法.docVIP

解读新所得税准则采用资产负债表债务法摘要：文章从新所得税准则的理论基础――收益确认与计量的资产负债观角度，重新界定会计利润与企业的应税所得之间的差异为永久性差异与暂时性差异，在厘清暂时性差异与时间性差异界限的前提下，指出在新准则实施中纳税差异调整思路存在的路径依赖误区，并提出资产负债表债务法下计算应纳税额时不必单独考虑暂时性差异的纳税调整思路。 关键词：新所得税准则；资产负债表债务法；暂时性差异；纳税调整 新所得税准则施行以来，业界对新准则的相关解读层出不穷，而由于对其理论前提认识的欠缺以及对准则新提出的暂时性差异概念理解的模糊，导致了实务当中的操作误区。 一、新所得税准则关于收益确认与计量的理论基础 在确认与计量收益时有两种观点，一是资产负债观，二是收入费用观。资产负债观是以资产、负债的概念为基础和核心来定义利润及其构成要素，认为企业的收益是当期净资产的净增长额（不包括业主投资造成的净资产变动），即收益由净资产的期初期末余额之差产生，损益表的确定仅是计价过程的一个副产品。资产负债观以资产负债表为重心，强调了全面收益，从时间逻辑上看，先有资产负债表后有损益表。收入费用观则强调收入费用的计量，将当期已经实现的收入与相关费用直接配比来计量企业收益，通常是在产生收益后再计量资产的增加或是负债的减少，从时间逻辑上看，先有损益表再有资产负债表。 新准则规定我国企