第5章税务会计盖地汇总.pptVIP

（1）关税的组成计税价格＝121＋9＋7＋3＝140（万元） （2）应缴纳进口关税＝140×20%＝28（万元） （3）进口环节应纳增值税的组成计税价格 ＝（140＋28）÷（1-30%）＝240万元） （4）进口环节应缴纳增值税 ＝240×17%＝40.8（万元） （5）进口环节应缴纳消费税 ＝240×30%＝72（万元） 第四节 征收管理 1. 关税缴纳 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税人向货物进（出）境地海关申报，海关按规定计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。如关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日。 关税纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。 2. 关税的强制执行 （1）征收关税滞纳金。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五按日征收，周末或法定节假日不予扣除。 关税滞纳金金额＝滞纳关税税额×滞纳金征收比率 ×滞纳天数 （2）强制征收 如纳税人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。强制扣缴即海关从纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款中直接扣缴税款。变价抵缴即海关将应税货物依法变卖，以变卖多的抵缴税款。 3. 关税退还 根据《海关法》规定，海关多征的税款，海关发现后应当立即退还。有下列情形之一的，纳税人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税，并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理： 1．因海关误征，多纳税款的； 2．海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的； 3．已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。 4 关税补征和追征 因纳税人违反海关规定造成短征关税的，成为追征；进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税人补证； 非因纳税人违反海关规定造成短征关税的，成为补征。 因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。 区分关税追征和补证的目的是为了不同情况适用不同的征收时效，超过时效规定的期限，海关就丧失了追补关税的权力。 第五节 船舶吨税 1 . 船舶吨税概述 船舶吨税是对进出我国港口的外籍船舶征收的一种税。其实质是外国籍船舶在我国港口行使，使用我国港口和助航设备所缴纳的税费。 船舶吨税是世界各国普遍征收的―种税，有的国家以灯塔税的名目征收，有的国家以码头税的名目征收。我国早在唐代就对进入我国国境的外国船舶征收“舶脚”，此后各朝代或以“水饷”，或以“船钞”的税名征收类似现代的船舶吨税。 船舶吨税的基本法规于1952年9月29日由政务院批准，海关总署颁布的《中华人民共和国船舶吨税暂行办法》。国家曾于1954年和1974年对该法规的个别条款做了修正。 现行的船舶吨税是2011年11月23日，国务院常务会议通过并公布的《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》，自2012年1月1日起施行。船舶吨税由海关总署负责征收管理，所得税款收入归中央政府。 国家征收船舶吨税的意义，一方面可以加强对外国籍船舶进入我国港口的管理；另一方面也可以为我国的港口维护和海上干线公用航标的维护和建设筹集资金，以促进我国海洋运输业及国家对外经济贸易往来的发展。 2 船舶吨税制度基本要素 （1）征收范围 自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下简称应税船舶），应当缴纳船舶吨税。船舶吨税的税目、税率依照《船舶吨税税目、税率表》执行。 （2）税率 船舶吨税实行分类分级定额税率，以净吨位和执行期限分级规定税额，吨位越大，期限越长，单位税额越高。船舶吨税采用复式税率，设置优惠税率和普通税率。中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。其他应税船舶，适用普通税率。 （3）计税依据 船舶吨税以船舶的注册净吨位为计税依据。注册净吨位是指船舶上所有封闭场所的内部空间扣除船舶正常航行必不可少的非营业空间后剩余的客舱和货舱等营业空间，按2