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城市维护建设税会计 一、城建税概述 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的“三税”（增值税、消费税、营业税）税额为计税依据而征收的一种税。 地方附加税 征税范围——涵盖增值税、消费税、营业税的征税范围 计税依据——实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额 专款专用 二、纳税义务人 负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业和外籍个人征收城建税。 【例题·单选题】 下列属于城市维护建设税纳税人的有（ ）。 A.建制镇交纳增值税的私营企业 B.农村交纳增值税的个体工商户 C.市区交纳营业税的外商投资企业 D.县城缴纳营业税的事业单位 【答案】ABCD 三、税率 一般规定： 特殊情况： 四、计税依据 计税依据的一般规定 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据. 城建税以增值税、消费税和营业税的税额为计税依据并同时征收，但不包括纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款。 计税依据的特殊规定 “进口不征”——进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税； “出口不退”——但出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。 【例题·单选题】 位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。（2009年） A．14万元 B．18.2万元 C．32.2万元 D．39.34万元 【答案】A 【解析】所以该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元） 判断 1.城建税的征税范围不包括农村。（　） 【正确答案】?错 【答案解析】?缴纳“三税”的纳税人不在县城、镇的，城建税税率为1%。可见，城建税的征税范围是包括农村的 2.依照税法，除另有规定者外，对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。? （??? ） 【正确答案】?错 【答案解析】?出口货物退还增值税、消费税的，一律不退还已缴纳的城建税，没有特殊情况，“除另有规定外”这句话是错误的。 【例题·单选题】 某县城一运输公司2005年取得运输收入180万元、装卸收入60万元，该公司2005年缴纳的城市维护建设税（??? ）万元。A.0.18????? B.0.29??????? C.0.25?????? D.0.36 有几个问题要引起重视： 1、城建税的计税依据仅为增值税、消费税、营业税三种税税额的总和，而不包括纳税人违反有关税法规定而必须上缴的滞纳金和罚款。这是因为滞纳金和罚款是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不能作为城建税的计税依据。 要注意的是，纳税人在被查处增值税、消费税、营业税有关偷税行为时，除要补缴这三种税及给予的罚款外，理所当然地也要同时对其联动的城建税进行补税和罚款。 2、城建税以增值税、消费税、营业税三种税的税额为计税依据并同时缴纳，因此增值税、消费税、营业税免征或减征，则城建税也同时免征或减征。 3、但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。进口产品需征收“三税”，但不征收城建税。即进口不征，出口不退。 税收优惠 原则上，城建税不单独减免的。但因该税属于附加税性质，当主税的增值税、消费税、营业税减免时，城建税也相应发生税收减免。 城建税税收减免的有以下几种情形： 1、随同增值税、消费税、营业税的减免而城建税也减免，即城建税根据增值税、消费税、营业税减免后所实际缴纳的税额来计征。 2、对海关代征的进口货物增值税、消费税，不征收城市维护建设税； 3、个别缴纳城市维护建设税确有困难的单位和个人，由县（市）级人民政府审批，酌情给予税收减免。 4、进口产品需征收“三税”，但不征收城建税。 五、应纳税额的计算 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 六、征收管理 纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。 与“三税”的纳税期限一致。 七、会计处理 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种专项附加费，是正税以外的政府行政收费。 教育费附加对缴纳“三税”的单位和个人征收 以其实际缴纳的“三税”税额为计费依据，分别与“三税”同时缴纳 征收率为“三税”税额的3％ 减免规定：海关进口商品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；对由于减免“三税”而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加，但对于出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。 教育费附加通过“其他应交款”科目核算。计提教育费附加时应借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目；