审计学c第八章销售与收款循环审计.pptVIP

8.6.2预收账款审计 预收账款是随赊销业务而发生的，其审计应结合销 售业务进行。 ⑴获取或编制预收账款明细表。 与总账、明细账和报表核对。 ⑵请被审单位协助, 标出至审计日止已转销的预收 账款,并对金额较大的应核对记账凭证、仓库发运 凭证、销售发票等。 ⑶抽查销售合同、仓库发运凭证、收款凭证,检查 是否及时转销预收账款，转作收入的条件是否成 立？防止提前转作收入，低估负债。 ⑷函证重大预收账款项目, 编制函证结果汇总表。 ⑸检查预收账款是否存在借方余额。 ⑹检查预收账款长期挂账原因,, 提请被审单位调整。 ⑺检查预收账款是否已在资产负债表上作恰当披露。 所属明细账期末贷方余额在“预收款项”列示，所 属明细账期末借方余额在“应收账款”列示，应关 注在财务报表附注中的披露情况。 8.6.3应交税费审计 ⑴获取或编制应交税费明细表。 并与总账、明细账和报表核对。 ⑵审查纳税有关规定 ①计税依据计算是否正确 ②税率选用是否合理 有无混淆税率而调节税额 ③税额计算 ④减免是否符合规定 减免机关是否超越权限，减免期限是否合规 ⑤是否按时交纳 会计处理是否正确，审查完税凭证 ⑶检查应交增值税计算是否正确。 获取或编制应交增值税明细表,并与明细账核对。 ①增值税专用发票填写是否正确。 ②抵扣部分的计算是否正确。 ③税率的使用和减免是否符合规定。 ④全部收入是否均计算