学生作业：个税改革.PPT

个人所得税自行纳税申报制度改革的探讨 小组成员：董培燕 赵娜 董劭蕾 张磊 内容提要：我国规定自2006年起，年收入超过12万元的纳税人需要自行申报纳税。本文依据现实状况分析了个人所得税实行自行申报的必要性，以及在其申报过程中存在的问题，并提出了完善该项政策的建议,以加快其由分类课征制向综合分类课征制转轨。 关键词：个人所得税 自行纳税申报 一.概况 2007年4月2日自行纳税申报期结束，全国共有近163万年所得在12万元以上的个人进行了纳税申报，平均申报的年收入接近了32万元，人均缴税额接近5万元。 地区（北京.上海.广东.江苏.山东等） 行业构成（银行.保险.证券.电力.石油.等） 人员构成（管理人员.个人投资者等） 所得项目构成（工资薪金所得.利息股息红利所得等） 二 必要性 增强纳税人的纳税意识和监督税款使用意识，将纳税人放进了依法治税的制度框架中（分类所得税制实行代扣代缴，使纳税人与期应履行的纳税义务之间形成了一个隔离层） 调节居民之间收入分配﹑促进社会和谐（让高收入者比低收入者缴纳更多的税，缩小贫富差距） 有利于推进个人所得税制改革的进程（奠定管理基础） 三 个人所得税自行纳税申报存在的问题： 个人所得税自行纳税申报制度的不完备 ⑴我国现行个人所得税分类课征模式与年所得综合申报制方式不匹配 ⑵部分应税所得内涵界定不清 ⑶部分应税所得实现时间界定模糊不清所得归属期难以确认 ⑷家庭共有所得分配比例没有明确规定 纳税主体不适应 ⑴在观念上存在不适应 ⑵无法查询利息 股息收入 ⑶收入记录的完整性无法得到保证。 ⑷有国内外双重收入的纳税人在自行申报方面存在问题 ⑸对税法缺乏了解。 税务机关存在不足 ⑴税源监管不足 ⑵对未申报者的处罚 ⑶关于为纳税人保密问题，泄密后的处罚 四 完善个人所得税自行申报制度的具体建议 优化完善个人所得税制度 ⑴将分类课征逐渐过渡到分类综合课征制（费用扣除不公） ⑵采用夫妻联合纳税申报方式 （解决家庭共有收入分配比例问题，体现所得税量能负担原则） ⑶明确所得实现的时间标准（收付实现制和权责发生制） 夯实个人所得税管理基础，保障个人所得税制度实施 ⑴完善个人所得税全员全额扣缴申报管理制度来加强税源监控 ⑵提供优质服务来构筑自行纳税申报通道 ⑶在全国范围内普遍采用纳税人永久单一帐号 建立诚信纳税的激励约束机制，将个人纳税状况作为个人信用状况的一个重要指标，与个人诸多的方面利益联系起来。 总之，我国现行的税制模式已不能适应社会主义市场经济的发展，“分类计税”加“综合申报”的双轨制也并非长久之策，而是一种权宜之计或临时安排，所以，加快实现向综合与分类相结合的个人所得税制度的转轨既是走出个人所得税自行申报困境的现实需要，也是同新一轮税制改革方向相契合的根本举措。 参考文献： 作者：高培勇《个税改革：还是要加快向综合与分类结合制转轨》《税务研究》，2008年第一期 作者：岳树民《推进个人所得税自行纳税申报制度有效运行的探讨》 《税务研究》，2008年第一期 作者：吴利群 董根泰《个人所得税自行申报纳税问题研究》《税务研究》，2008年第一期 作者：赵书博《个人所得税自行申报纳税的现实与选择》《税务研究》，2008年第一期 Thank you!! * * 根据国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法﹙试行﹚》的通知﹙国税发﹝2006﹞162号文﹚，从2006年起，凡年收入超过12万的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，无论代扣代缴单位是否按规定为其进行了个人所得税明细申报，无论纳税人是否按照税法规定进行了日常自行申报，均应于纳税年度终了后3个月内向税务机关办理年度纳税申报 。