所得税会计试卷.pptVIP

要求： （1）计算甲公司2010年度的应纳税所得额和应交所得税。 （2）计算甲公司2010年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异（将结果填入上表中）。 （3）计算甲公司2010年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。 （4）计算甲公司2010年度应确认的所得税费用。 （5）编制甲公司2010年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。 【答案】 （1） 应纳税所得额＝利润总额800万元－国债利息80万元＋违反税收政策罚款40万元－交易性金融资产公允价值变动收益40万元＋提取存货跌价准备210万元＋预计产品质量保证费用50万元 ＝ 980万元 应交所得税＝980×25％＝245（万元） 项 目 账面 价值 计税 基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 交易性金融资产 300 260 40 － 存 货 1590 1800 － 210 预计负债 50 0 － 50 总 计 － － 40 260 （2）可抵扣暂时性差异 ＝（1800－1590）＋（50－0）＝260（万元） 应纳税暂时性差异 ＝ （300－260）＝ 40（万元） （3）应确认递延所得税资产＝260×25％＝65（万元） 应确认递延所得税负债＝40×25％＝10（万元） (4)所得税费用＝ 245＋10－65＝190 (万元) （5）借：所得税费用 190 递延所得税资产 65 贷：应交税费——应交所得税 245 递延所得税负债 10 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 1、预计负债 在销售当期确认为费用 同时确认预计负债　 会计 税 法 实际发生时允许税前扣除 计税基础＝0 （1）计提产品质量保证金 （2）其他或有事项确认预计负债 （如债务担保） 会计 按或有事项准则确认预计负债 税 法 税法规定其支出不允许税前扣除 计税基础＝账面价值 【例】企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了200万元的预计负债。税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支。假定企业在确认预计负债的当期未发生售后服务费用。 　　 预计负债账面价值=200万元 　 预计负债计税基础=账面价值200万 - 可从未来经济利益中扣除的金额200万=0 负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异200万元 【例】假如企业因债务担保确认了预计负债500万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。 账面价值 = 500万元 计税基础=账面价值500万元- 0 = 500万元 不产生暂时性差异 2、预收保费 收款时确认为负债 会计 税 法 不计入当期应纳税所得额 计税基础＝账面价值 （1）税法规定的收入确认时点与会计规定相同 （如预收销货款） （2） 税法规定的收入确认时点与会计规定不同 会计 不符合收入确认条件，作为负债反映 税 法 按照税法规定应计入当期纳税所得，未来期间可全额税前扣除 计税基础＝0 　　 1.暂时性差异——是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 2.暂时性差异确认的核算时点： 一般在资产负债表日（比较账面价值与计税基础） 特殊交易或事项－－确认资产、负债时，如合并时 3.暂时性差异确认的原则：特殊情况下不能转回暂时性差异的不予确认。 四、暂时性差异 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响 可抵扣暂时性差异　　　　 应纳税暂时性差异 产生原因 即：该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前扣除，两者之间的差额需要交税——产生应纳税暂时性差异 负债产生的暂时性差异＝账面价值－计税基础 ＝账面价值－（账面价值－未来期间可予税前扣除的金额） ＝未来期间可予税前扣除的金额 （负数）