研发费用加计扣除2016培训素材.ppt

为进一步鼓励企业加大研发投入，促进企业研发创新活动，去年10月21日国务院第常务会议决定，进一步完善企业研发费用税前加计扣除政策。根据国务院决定，财政部、国家税务总局和科技部制定下发了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号，以下简称《通知》），对研发费用税前加计扣除政策进行了明确。 新旧政策依据对比 * 讲新政策的要点之前先强调适用时间的问题 与原来的政策没有变化，只是设置了排除项 介绍六种费用，与原来进行对比 * 注意到一个概念，旧政策里强调了一个专用用于，这个待会结合后面一个要点来说 注意到一个概念，旧政策里强调了一个专用用于，这个待会结合后面一个要点来说 注意到一个概念，旧政策里强调了一个专用用于，这个待会结合后面一个要点来说 注意到一个概念，旧政策里强调了一个专用用于，这个待会结合后面一个要点来说 与以前一样 研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。 企业外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。 某企业2016年进行了二项研发活动A和B，A项目共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用12万元，B共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用8万元，假设研发活动均符合加计扣除相关规定。A项目其他相关费用限额=（100-12）×10%/(1-10%)=9.78，小于实际发生数12万元，则A项目允许加计扣除的研发费用应为97.78万元（100-12+9.78=97.78）。B项目其他相关费用限额=（100-8）×10%/(1-10%)=10.22，大于实际发生数8万元，则B项目允许加计扣除的研发费用应为100万元。 　　该企业2016年可以享受的研发费用加计扣除额为98.89万元[（97.78+100）×50%=98.89]。 * 依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业和其他取得收入的组织。受托研发的境外个人是指外籍（含港澳台）个人。 以前所有都要提供明细，现在只要关联方 跟原来一样 创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用， 原来叫专账管理，现在是辅助账，以一个为样本来看一下 * 除“备案资料”和“主要留存备查资料” 按照本公告规定执行外，其他备案管理要求按照《国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）的规定执行。 根据《技术合同认定登记管理办法》（国科发政字〔2000〕63号）第六条规定，未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。据此，涉及委托、合作研究开发的合同需经科技主管部门登记，该资料需要留存备查。 * 长沙市国家税务局纳税人学校 研发费用加计扣除政策业务培训（第一期） * 字号 文件名 旧政策 国税发[2008]116号 国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知 财税[2013]70号 财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 新政策 财税[2015]119号 财政部国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 国家税务总局公告2015年97号 国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知 研发费用加计扣除新旧政策文件依据 * 负面清单 1 扩大加计扣除范围 2 创意设计活动 3 基本政策变化 辅助账 4 优化程序 5 适用于2016年度汇算清缴 * 1 研发活动定义 获得科学与技术新知识 创造性运用科学技术新知识 实质性改进技术、产品、工艺 基本定义 产品（服务）常规升级 科研成果的直接应用 商品化后的技术支持活动 对现存产品、服务、技术等进行的重复或简单改变 市场调研或管理研究 常规性的质量控制、测试分析、维修维护 社会科学、艺术或人文学方面的研究 排除项 * 2 允许加计扣除的研发费用 1 人员人工费用（含外聘研发人员的劳务费用） 3 折旧费用 5 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费 2 直接投入费用 4 无形资产摊销 6 其他相关费用（以可加计扣除研发费用总额的10%为限） * 项目 新政策 旧政策 一、人员人工费用 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 在职直接从事研发活动人员的工资、