外国税制05试卷.ppt

第四节 中东欧国家的社会保障税制度 三、罗马尼亚的社会保障税 罗马尼亚的社会保障税起步较晚，但发展较快。从2001年4月1日起，雇主和雇员都必须按规定缴纳各种属于社会保障税性质的基金或佣金。但雇主和雇员缴纳的种类和比例有所不同。 罗马尼亚的社会保障税 雇主必须缴纳的各种社会保障税包括 （1）社会保障基金，有最高限额规定 （2）健康基金，没有最高限额 （3）失业基金，没有最高限额 （4）团结基金，没有最高限额 （5）支付给劳动工会的佣金 另外，在规定期限内，或者在规定期限之后的三个工作日内缴纳社会保障税的雇主和雇佣额外雇员的雇主，可以享受7%到16%的优惠，即少缴纳7%至16%的社会保障税。 罗马尼亚的社会保障税 雇员必须缴纳的各种社会保障税包括 （1）社会保障基金，有最高限额； （2）健康基金，没有最高限额； （3）失业基金，没有最高限额； 有工作许可证、且在劳工办公室登记了劳工合同的、在罗马尼亚境内工作的外国公民也被视为罗马尼亚雇员，不管他们是不是被认定为罗马尼亚居民，他们都有缴纳罗马尼亚社会保障税的义务 第五节 比较与借鉴 一、社会保障税的国际经验 二、中国的社会保障制度与社会保障税 一、社会保障税的国际经验 （一）世界各国社会保障筹资方式的选择 征收社会保障税—缴税制 即政府通过税收形式筹集社会保障基金，直接构成政府的财政收入，并通过专门的社会保障预算进行管理 缴纳社会保险费—缴费制 即通过雇主和雇员缴费形式筹集社会保障基金，不直接构成政府的财政收入，但由政府专门部门进行管理和运营 强制储蓄形式—储蓄制 即将雇主为雇员缴纳的保障基金及雇员按规定缴纳的保障基金，都统一存入个人专门的社会保障账户 一、社会保障税的国际经验 三种筹资方式的比较: 1．社会保障水平不同 缴税制国家通常强调政府只为公民提供最基本的生活保障 缴费制国家政府承担的社会保障水平相对更高，强制储蓄制国家以个人自我保障为主，保障水平与个人账户积累程度直接相关。 三种筹资方式的比较 2. 缴费和管理程序不同 实行社会保障税的国家，保险项目及其税率设置一般较为简单、明了，社会保障由政府部门直接管理，部门分工明确，管理比较集中 而实行缴费制的国家，保险项目设置比较复杂，每一项目都有相对独立的一套缴费办法，社会保障管理多由社会承担，制度复杂，管理分散； 实行储蓄制的国家，保险项目按账户设置，一目了然，基金的收、付、管理由政府高度集中，但账户运作比较复杂，难度较大。 三种筹资方式的比较 3.保险缴税（费）水平不同 美国和英国社会保障税率的综合水平都在20%左右 法国和德国的社会保险缴款率都在40%以上，新加坡的公积金缴纳比例也高达40%。可见，实行缴费制和储蓄制国家的缴费率要远远高于实行缴税制国家的社会保障税税率。 一、社会保障税的国际经验 （二）社会保障税的设置模式 1．项目型社会保障税模式 就是按照社会保险的不同承保项目分项设置社会保障税。这种模式以瑞典最为典型。 优点： 一是社会保障税的征收与社会保障的承保项目建立起对应关系，专款专用，返还性明显； 二是可以根据不同项目支出数额的变化来调整税率，哪个项目对财力的需求大，哪个项目的税率就适当提高。 局限性：主要表现为各个项目之间财力剂余地较小 （二）社会保障税的设置模式 2．对象型社会保障税模式 就是按社会保障的承保对象分类设置社会保障税模式。也称 “英国模式” 优点：可以针对不同就业人员或非就业人员的特点，采用不同的税率制度，便于执行。如对收入较难核实的自营人同和自愿投保人实行定额税率，征管方便。同时，由于设置了免征额，使低收入者减轻负担，因此英国模式的社会保障税的累退性较弱。 缺点：英国模式的社会保障税与承保项目没有明确挂钩，社会保险税的返还性未能得到具体的体现 （二）社会保障税的设置模式 3．混合型社会保障税模式 就是以承保对象和承保项目并存设置的社会保障税模式。也称“美国模式”。 优点：具有较强的针对性，可在适应一般社会保障需要的基础上，针对某一保障项目或某一特定行业实行重点的社会保障，还可保证特定的承保项目在保障费收支上自成体系，具有内在的灵活性。 缺点：统一性差，管理不够便利，返还性的表现不够具体。此外，由于社会保障税规定了最高限额，使得高收入阶层的工薪所得很大一部分不需纳税，因此具有一定的累退性。 二、中国社会保障制度与社会保障税 存在缴税制与缴费制两种观点 （一）缴税制的理论依据 许多主张开征社会保障税的学者（胡鞍钢，2001 ；贾康等，2001）主要从收入分配、制度统一性、社会伦理和管理便利性等角度提出理由，提出对社会保障统筹部分实行“费改税”。具体包括： （一）缴税制的理论依据 1．可与国际接轨。许多发达国家中大多数都是税，不是费，费改税是国际改革的大潮流。