第2章 所得税会计.ppt

第二章 所得税会计 学习目标：通过本章内容的学习，应理解计税基础、暂时性差异、应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异等概念及其确定；掌握应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用的确定、掌握确认所得税具体会计处理。 第一节 所得税会计概述 一、所得税会计产生的原因 所得税税法和财务会计两者联系密切，但二者在以下方面存在差异 1.目标不同 2.计量所得的标准不同 3.核算依据不同 会计利润和纳税所得计算的依据与原则出现分离，二者计算的结果也随之出现差异，导致了所得税会计的产生。 （一）美国对所得税会计的规范 1944年CAP发布第23号公告《所得税会计处理》（ARS 23） ； 1967年APB发布了第11号意见书《所得税会计处理》（APB 11），取消了在所得税会计处理中的应付税款法，并规定采用“递延法” ； 1987年FASB发布了第96号公告《所得税会计》 1991年6月，FASB发布了《所得税会计征求意见稿》，经过征求意见 1992年2月发布了SFAS No. 109 《所得税会计》 （二）国际会计准则委员会（IASB）对所得税会计的规范 1979 年7月发布的《IAS 12 ：Accounting for Taxes on Income》，要求企业可以在递延法