第2章—2应收及预付款项.ppt

第二节 应收账款 净价法： 将售价扣减最大现金折扣后的金额作为应收账款入账金额，若客户超过付款期限付款而未得到的折扣，则视为企业的理财收入，冲减财务费用。 * 应收及预付款项 目 录 1 2 3 4 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款、存出保证金等以外的各种应收及暂付款项。 包括： 应收赔款、罚款；备用金；应收包装物租金； 应向职工收取的各种垫付款项（例如：为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费）等。 第三节 其他应收款 P52例2—21 甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30000元，赔款尚未收到。 借：其他应收款——保险公司 30000 贷：在途物资 30000 上述保险公司赔款如数收到： 借：银行存款 30000 贷：其他应收款——保险公司 30000 第三节 其他应收款 其他应收款——备用金 备用金：企业内部各车间、部门、职能科室等周转使用的货币资金，主要包括预付给车间、科室及非独立核算的经营单位等用于日常开支的款项。 第三节 其他应收款 1.定额备用金：用款单位按定额持有的备用金。 第三节 其他应收款 （1）建立定额备用金 借：其他应收款——备用金 贷：银行存款等 （2）报销及补足定额 借：管理费用 贷：银行存款等 （3）用款单位退回备用金 借：库存现金等 贷：其他应收款——备用金 第三节 其他应收款 2.非定额备用金：用款单位不按固定额度持有的备用金。 （1）预付备用金 借：其他应收款——备用金 贷：银行存款等 （2）凭据报销 借：管理费用 库存现金（多借未用） 贷：其他应收款——备用金 * 应收及预付款项 目 录 1 2 3 4 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 预付账款是指企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货币等价物支付给供货单位的款项。 第四节 预付账款 预付账款 预付和补付货款 收到货物时，冲销预付货款和退回多付的货款 余：预付货款额 1.企业因购货预付账款时 借：预付账款 贷：银行存款 2.收到货物，根据有关发票金额 借：原材料/在途物资等 应交税费——增（进项） 贷：预付账款 (按发票注明的金额） 第四节 预付账款 3.多退少补 （1）补付 借：预付账款 贷：银行存款 （2）退回 借：银行存款 贷：预付账款 第四节 预付账款 P54例2—24 注：在预付账款业务不多时，可以通过“应付账款”科目核算预付账款业务。 第四节 预付账款 一、坏账及其确认条件 企业无法收回的应收款项称为坏账。由于发生坏账而给企业造成的损失称为坏账损失，即应收款项的减值。 P55坏账的确认条件 应收账款减值——坏账 二、坏账核算方法 坏账损失核算的两种方法：直接转销法和备抵法 应收账款减值——坏账 备抵法：根据应收账款可收回金额按期估计坏账损失并形成坏账准备，在实际发生坏账时再冲销坏账准备的方法。 估计坏账的方法：余额百分比法和账龄分析法 借 贷 坏账准备 当期计提的 坏账准备金额 实际发生/ 转销 的坏账损失金额 借：坏账准备 贷：应收账款 借:资产减值损失 贷:坏账准备 借:坏账准备 贷:资产减值损失 备抵法——余额百分比法 第1步 企业首次计提坏账准备时，根据期末应收账款的余额和企业确定的坏账估计比率计算的估计坏账 借：资产减值损失 贷：坏账准备 备抵法——余额百分比法 第2步 发生坏账时，按实际发生的坏账数额 借：坏账准备 贷：应收账款、其他应收款等 备抵法——余额百分比法 第3步 已经确认坏账的应收账款又收回时，根据收回的数额 a 借：应收账款 贷：坏账准备 b 借：银行存款 贷：应收账款 备抵法——余额百分比法 第4步 以后年度，会计期末估计的坏账损失与“坏账准备”科目的余额有差异时，应对“坏账准备”科目的余额进行调整，使调整后的“坏账准备”科目贷方余额与估计的坏账数额一致。 备抵法——余额百分比法 P57例2—26