第05章持有至到期投资与长期股权投资(商).ppt

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* * 第一节 持有至到期投资 * * 第一节 持有至到期投资 20X3年12月31日的账务处理如下: 借:持有至到期投资—应计利息 40,000 —利息调整 4,835.6 贷:投资收益 44,835.6 第二年末、第三年末、第四年末、第五年末省略。 * * 第一节 持有至到期投资 例.P公司于20X3年1月1日以银行存款737,260元购买了S公司于当日发行的总面值为800,000元、票面利率为5%、5年期的到期一次付息债券作为持有至到期投资。债券利息按单利计算.于债券到期时一次支付。P公司还以银行存款支付了购买该债券发生的交易费用10,000元。 假定P公司购买债券后采用实际利率法确定持有至到期投资的摊余成本。 为了方便各期的账务处理,可以编制持有至到期投资利息调整贷差摊销表 * * 第一节 持有至到期投资 例. 某公司2012年1月1日购入B公司当天发行的2年期债券作为持有至到期投资,票面价值200,000元,票面利率10%,到期一次还本付息,用银行存款实际支付价款196,000元,发生交易费用10,000元。 (1)购入债券时, 借:持有至到期投资——面值 200,000 ——利息调整 6,000 贷:银行存款 206,000 (2)2012年12月31日确认投资收益时, 在直线法下: 票面利息=200,000×10%=20,000(元) 利息调整摊销=6,000÷2=3,000(元) 投资收益=20,000-3,000=17,000(元) 借:持有至到期投资——应计利息 20,000 贷:持有至到期投资——利息调整 3,000 投资收益 17,000 * * 第一节 持有至到期投资 在实际利率法下: 债券到期值=200,000×(1+10%×2)=240,000(元) 实际利率=(240,000÷206,000)1/2-1=0.07937 投资收益=206,000×7.937%=16,350(元) 利息调整摊销=20,000(票面利息)-16,350 =3,650(元) 摊余成本=206,000+16,350=222,350(元) 借:持有至到期投资——应计利息 20,000 贷:持有至到期投资——利息调整 3,650 投资收益 16,350 * * 第一节 持有至到期投资 (3)2013年12月31日确认投资收益时, 在直线法下: 票面利息=200,000×10%=20,000(元) 利息调整摊销=6,000÷2=3,000(元) 投资收益=20,000-3,000=17,000(元) 借:持有至到期投资——应计利息 20,000 贷:持有至到期投资——利息调整 3,000 投资收益 17,000 在实际利率法下: 投资收益=222,350×7.937%=17,650(元) 利息调整摊销=20,000(票面利息)-17,650=2,350(元) 摊余成本=222,350+17,650=240,000(元) 借:持有至到期投资——应计利息 20,000 贷:持有至到期投资——利息调整 2,350 投资收益 17,650 * * 第一节 持有至到期投资 例. 某公司2010年7月1日购入C公司当年1月1日发行的2年期债券作为持有至到期投资,票面价值200,000元,票面利率10%,到期一次还本付息,用银行存款实际支付价款203,000元,其中包含发行半年后的应计利息10,000元,发生交易费用1,000元。该公司于每年6月末和年末确认投资收益。 (1)购入债券时, 借:持有至到期投资——面值 200,000 ——应计利息 10,000 贷:持有至到期投资——利息调整 6,000 银行存款 204,000 * * 第一节 持有至到期投资 (2)2010年12月31日确认投资收益时, 在直线法下:

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