电子商务与税法.ppt

Electronic Commerce电　子　商　务 14 电子商务的税收问题 企业间（BtoB）的电子商务交易从贸易伙伴的联络、询价议价、签订电子合同，一直到发货运输、货款支付都可以通过网络实现，整个交易过程是无形的。这势必为海关统计、税务征收等工作带来一系列的问题，同时对各个国家内部的税收制度也带来新的挑战。 在信息技术的推动下，电子商务作为一个影响深远的新生事物，会在税收方面产生双层影响。 一方面，信息技术使得海关和税收管理部门能够更加及时准确地完成有关数据、信息的交换，从而提高工作效率，改善服务质量； 另一方面，出于电子商务的一些特性，使得国家税务机构对电子商务，特别是互联网上交易征税遇到了许多实际困难。 税收管辖权 由谁征税？谁有权征税？ 税收管辖权的两个原则 属地原则 我的地盘 /一国领土范围内 属人原则: 我的人 三种税收管辖权 1 收入来源地管辖权：对在一国领土范围内产生的收入有权征税，不管是哪国人 2 居民管辖权：对一国居民的全球收入征税 3 公民管辖权：对一国公民的全球收入征税 一国税收管辖权的选择 税收管辖权是国家主权的一部分，一国以自己利益为上选择本国的税收管辖权。 三种税收管辖权 居民管辖权 公民管辖权 收入来源地管辖权 例 : 美籍华人在中国的收入应该由哪个国家行使税收管辖权？(用属人原则与民地原则管辖权来分别考察) 注意三个概念: 收入来源地 公民 居民 例：大山在中国国内的一笔收入应该由哪个国家征税？(用居民管辖权与来源地管辖权来分别考察) 典型国家的税收管辖权选择 一般来说中，每个国家在选择自己税收管辖权的类型时，都基于以下三种类型中的一种： 1 单独实行来源地管辖权：拉美和非州国家为主/香港也在内 (为了吸引国外资本 ) 税收天堂 2 来源地管辖权 + 居民管辖权: 世界上大多数国家 包括中国和加拿大. reason: 只根据来源地管辖权的话，我国不能对海尔美国的分公司的收入进行征税，因此，我国还实行居民管辖权。 3 来源地管辖权 + 居民管辖权+公民管辖权: 美国 美国的税收管辖权 美国：来源地管辖权 + 居民管辖权+公民管辖权 思考 ：美国为什么要选择这样的税收管辖权组合？ 因此，一国在考虑自己税收管辖权组合以及税率的时候，一定要权衡如何在保证本国税收利益与不打击纳税者积极性二者间找到一个平衡点。 居民、公民、收入来源的认定 居民的认定 自然人 法人 　我国实行居民管辖权与地域管辖权相结合，思考以下问题： 　　海尔美国分公司的经营收入应该由哪个国家征税？　 收入来源地的认定 收入来源地的认定 收入来源地的认定 中华人民共和国企业所得税法 第三条 ?居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。(思考：这是什么管辖权的体现) 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 解读： 　　非居民企业如在我国境内设有机构、场所，并通过该机构、场所在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得，属于来源于中国境内的经营所得，我国要对这种所得征税。 　 如果非居民企业在我国境内没有设立机构、场所，而是直接与我国境内的单位或个人签订合同开展经营活动（如销售产品），其取得的所得就不能认定为是来源于中国境内的经营所得，我国也不能对这种所得行使地域管辖权。 　例：　一家美国公司在中国没有设立任何机构，2006年它直接向中国一家企业销售了一台仪器设备，价款为500万元，美国公司取得销售利润50万元，根据常设机构标准，这50万元所得的来源地不在中国，因此美国公司不需要向中国政府缴纳企业所得税。 　　　　但如果该美国公司在中国设有办事处，并通过该办事处向中国这家企业销售了仪器设备，那么这50万元的销售利润就应当在中国申报纳税。 知识 知识 电子商务对关税的挑战 电子商务的出现对关税的征收产生了多方面的影响，这主要体现在以下四个方面。 电子商务的税收问题 一、关税征收的困难 电子商务活动中，尽管实物商品通过电子化手段进行交易，但这些交易活动由于涉及实物商品跨国界的运动，关税的征收还可以设法实现。但是直接通过网上交易的无形产品，如计算机软件等，由于这些交易的产品可以直接在网上传