(简易计税)营改增后(外挂)凭证做法.docVIP

营改增后关于增值税及其附加税费的会计核算及处理办法1（试行） 营改增后凭证做法：（简易计税办法3%税率） 一、挂靠的项目在公司开具发票缴纳增值税税款及附加的凭证做法 营改增后凭证做法：（简易计税办法3%税率） 例：收取工程款100万元；公司开具增值税发票100万元； 1、项目预交税款到公司 借：其他应付款（便于公司合并报表）—公司（汇款扣除未交增值税） 应交税费—未交增值税（简易计税）29126.21 贷：银行存款或现金 2、收到增值税发票 借：银行存款或应收账款 1000000.00 贷：主营业务收入 970873.79（增值税普通发票上金额） 应交税费—未交增值税（简易计税）29126.21（增值税普通发票上税额） 3、相应附加税费 借：应交税费—城建税 应交税费—教育附加费 应交税费—地方教育附加费 应交税费—印花税 应交税费—个人所得税 应交税费—企业所得税 贷：其他应付款—公司 4、月底结转税金及附加 借：营业税金及附加—城建税 —教育附加费 —地方教育附加费 —印花税 借：所得税 借：营业外支出—个人所得税 贷： 应交税费—城建税 应交税费—教育附加费 应交税费—地方教育附加费 应交税费—印花税 应交税费—个人所得税 应交税费—企业所得税 5、结转成本 借：主营业务成本 贷：工程施工 6、收入直接结转本年利润 借：主营业务收入 贷：本年利润 7、本年利润与成本、税金相抵 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 所得税 8、其他按照会计制度规范核算 二、项目已经开具发票但还没有相关成本、费用发票的凭证做法： （注：预提费用的余额在本年度的12月底必须为零） 1、开具增值税发票时 借：银行存款或应收账款1000000.00 贷：主营业务收入970873.79（增值税普通发票上金额） 应交税费—未交增值税（简易计税）29126.21（增值税普通发票上税额） 2、按税收缴款书列示缴纳的增值税 借：应交税费—未交增值税（简易计税）29126.21 贷：银行存款29126.21 3、按税收缴款书列示税种缴纳税款 借：应交税费—城建税 应交税费—教育附加费 应交税费—地方教育附加费 应交税费—印花税 应交税费—个人所得税 应交税费—企业所得税 贷：银行存款 4、月底结转税金及附加 借：营业税金及附加—城建税 —教育附加费 —地方教育附加费 —印花税 借：所得税 借：营业外支出—个人所得税 贷： 应交税金—城建税 应交税金—教育附加费 应交税金—地方教育附加费 应交税金—印花税 应交税金—个人所得税 应交税金—企业所得税 5、预提成本（特别说明：当年的12月必须有足额的成本票据将预提费用冲平） 借：工程施工 贷：预提费用—材料费、人工费等 6、结转成本 借：主营业务成本 贷：工程施工 7、收入直接结转本年利润 借：主营业务收入 贷：本年利润 8、本年利润与成本、费用、税金相抵冲 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 所得税 9、其他按照会计制度规范核算 4