第六章个人所得税10 .pptVIP

第六章个人所得税 第一节个人所得税概述 第二节个人所得税的主要法律规定 第三节个人所得税应纳税额的计算 第四节个人所得税税收优惠 第五节个人所得税申报和缴纳 第一节 个人所得税概述 一、概念 二、特点 三、征收个人所得税的意义 一、概念 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。 二、特点 实行分类征收、累进税率与比例税率并用、费用扣除额宽、源泉扣缴与自行申报相结合 三、征收个人所得税的意义 1.征收个人所得税，有利于调节社会收入的差距，建立公正合理的社会分配制度。140多国家。 2.有利于增强公民的纳税意识。 3.有利于按照平等互利的原则，处理好我各国在国际间经济交往中的税收问题，维护国家权益。 4.有利于增加财政收入，促进社会主义经济的发展。我国第五大税。 2008年全国税收总收入完成54219．62亿元，比上年同期增长18.8%。个人所得税收入3722．19亿元。同比增长16.8%， 2009年全国税收总收入完成59514.7亿元 其中：个人所得税完成3949.27亿元。 2007年各地个税排行：上海206.82亿元；北京157.61亿元；广东136.91亿元；江苏125.11亿元；浙江96.24亿元；深圳70.95亿元；山东44.41亿元；四川41.67亿元；福建35.97亿元；河北32.88亿元。 第二节个人所得税的主要法律规定 一、纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和香港、澳门、台湾同胞。 从2000年1月3日起，个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 一、纳税义务人 纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 （一）居民纳税人 居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。 （二）非居民纳税人 是中国境内无住所又不居住或无住所而在境内居住不满一年的个人。只对来源于中国境内的收入纳税，即只负有限纳税义务。 自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。 居民纳税人：承担无限纳税义务—境内外所得 1.住所标准：习惯性住所 2.时间标准：一个纳税年度﹙临时离境：一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日﹚ 非居民纳税人：承担有限纳税义务—境内所得 某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3月2日返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（B）。 A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人 B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人 二、征税对象 B 我国现行个人所得税采用分类课征制，即对纳税人取得的不同所得项目分项定率征收。在税法中列举征税的应纳税所得共有11项，并在税法实施条例及相关法规中，对其实施范围逐一作出了具体解释。 （一）工资、薪金所得190 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也被确定为工资、薪金范畴。其中，年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税。 工薪所得项目个人所得税收入占个人所得税总收入的比重约为50%左右。 下列各项不计入工资薪金所得： 1．独生子女补贴；可按每人5元/月的标准执行 2．执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 3．托儿补助费； 4.差旅费津贴、误餐补贴。如目前广州的标准：以每人每月26天计算，每人每天不超过10元标准范围内的，不征个人所得税。差旅费津贴到一般地区每人30元/天，到经济特区每人50元/天的标准执行。 （二）个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得，是指： (1)个体工商户从事工业、手工业、建筑业、服务业、修理业及其他行业取得的所得 (2)个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得 (3)上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 (4)个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 (5