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房产税 521宿舍制作 主要内容 一、房产税概述 二、房产税的计算 三、房产税的申报与缴纳 四、房产税的税收优惠 ㈡房产税的征收对象 房产税的征收对象是房产。与房屋不可分割的各种附属设施或不可单独计价的配套设施，应一并征收房产税；但独立与房屋之外的建筑物（如围墙、水塔等）不征房产税。 思考： 某厂区围墙、水塔、变电塔、露天停车场、露天凉亭、露天游泳池、喷泉设施等属于房屋吗，应不应该征房产税？ 答案:不征收房产税。 实例分析 南方某企业欲兴建一座花园式工厂，除厂房、办公用房外，还包括厂区围墙、水塔、变电塔、停车场、露天凉亭、游泳池、喷泉设施等建筑物，总计造价为1亿元，其中厂房、办公用房的造价为1200万元。如果1亿元都作为房产原值的话，该企业自工厂建成的次月起就应缴纳房产税，每年应纳房产税（扣除比例为30%）为10000万元×（1-30%）×1.2%=84（万元）。这84万元的税负只要该工厂存在，就不可避免。如果以20年计算，就将是1680万元。 问题：为了减少税负，可以怎样进行规划？ 按照税法相关规定，房产是以房屋形态表现的财产。房区是指房屋结构和供人们在其中生产、工作、居住或储藏物资的场所。不包括独立于房屋之外的建筑物，如围墙、水塔、变电塔、露天停车场、露天凉亭、露天游泳池、喷泉设施等。 因此，可以将企业除厂房、办公用房外的建筑物，如停车场、游游泳池等建成露天的，并且将这些独立建筑物的造价在会计账簿中独立记载，则这部分造价不计入房产原值，不缴纳房产税。 每年可少缴房产税= 800万元×（1-30%）×1.2%=6.72（万元） ㈢ 房产税的纳税义务人 具体包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人（直接使用房产的人） ㈣ 房产税的征收范围 在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税征收范围不包括农村，主要是为了减轻农民负担，发展农村经济。 二、房产税的计算 注意以下几个问题： ⑴以房产投资联营，只收取固定收入，不承担经营风险，实际上只以联营名义取得房产租金的，应由出租方按租金收入计缴房产税。 ⑵融资租赁房屋，实际是一种变相的分期付款购买固定资产的方式，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 ⑶新建房屋支付使用时，如中央空调设备已计入房产原值之中，则房产原值应包括中央空调设备，如作为固定资产单独入账，则房产原值不包括中央空调设备。一般作为固定资产单独入账，不计入房产原值。 2.从租计征 指房产税依据房产的租金收入（房屋产权所有人出租房产使用权所得的权利，包括货币收入和实物收入）计算缴纳。 税率为12%，对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%的税率征收。 ㈡ 应纳税额的计算与核算 房产税的计税依据有两种，与之相适应是应纳税额的计算也有两种。 1.从价计征的计算 计算方式： 年应纳房产税税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 例 康达药业股份有限公司拥有房产原值5200万元，按照当地政府规定允许按原值一次扣除20%后的余值计税，适用税率1.2%。房产税按年计算，分季缴纳。则该公司当年应纳房产税？ 答案： 当年应纳房产税税额=5200×（1-20%）×1.2%=49.92（万元） 2.从租计征的计算 计算方式： 年应纳房产租金额=年租金收入×12% 例：某企业出租房屋八间，年租金收入80000元，适用税率12%，则该企业当年应纳房产税。 答案: 当年应纳房产税税额=80000×12%=9600（元） 账务处理： 计算时： 借:管理费用 贷：应交税费-应交房产税 预缴时： 借：应交税费-应交房产税 贷：银行存款 三、房产税的申报与缴纳 ㈠房产税的纳税义务发生时间 （1）纳税人自建的房屋，自建成次月起征收房产税。 （2）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次日起征收房产税。纳税人在办理验收手续前已经使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当日起，缴纳房产税。 纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之日起缴纳房产税。 ㈡ 房产税的纳税期限 房产税实行按年计算，分期（半年或季度）缴纳的征收办法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 ㈢ 纳税地点 应向房产所在地的地方税务机关缴纳。房产不在同 一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。 ㈣ 房产税的纳税申报 房产税的纳税人应按照《中华人民共和国房产税暂行条例》的有关规定，如实填写房产税纳税申请表，及时向税务机关办理纳税申报。 税收趣谈 卧室定税 美国共有50个州，由于各州税收法律不尽相同，某些州