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战略导向型企业全面预算管理探究【摘要】目前的全面预算管理体系侧重于对财务目标的预算和控制,在激烈竞争的市场经济环境下,这种预算体系难以实现企业长期的战略愿景,也无法从根本上克服全面预算体系的不足。从战略的角度重新审视全面预算管理,构筑完善的战略导向型企业全面预算管理体系,将有助于长远竞争优势的获得和保持。 【关键字】战略导向 全面预算管理 企业战略 意义 一、战略导向型企业全面预算管理的概念 全面预算管理是通过全面预算(含业务预算、财务预算、资本预算和筹资预算)来对企业进行管理和控制的,包括预算编制、预算执行和考评等一系列环节。我国许多企业将预算作为财务部门的既定工作,缺乏预算管理观念,没有进行过程预算管理,使得预算管理流于形式。 战略管理是反映企业全面的、战略性的和方向性的整合管理。作为企业管理学科的一个重要分支,它是企业高层管理人员为了使企业能够得到长期的生存和发展,在充分分析企业所处的内外部环境的基础上,确定和选择达到目标的有效战略,并将战略付诸实施并对其实施过程进行控制和评价的一个动态管理的过程。 目前,越来越多的企业认识到重新定位全面预算管理的地位与作用,以企业战略目标为核心实施全面预算管理,推动企业提升核心竞争力,使企业在一个更高的管理水平上发展。我们不妨将这种全面预算管理模式称为战略导向型企业全面预算管理。战略导向型企业全面预算管理是以企业战略、项目目标为先导,通过预算实现有限经济资源的有效分配,量化企业经营目标,落实企业各责任中心职责,维护企业日常经营运作的重要管理工具。 二、战略导向型企业全面预算管理的特征 战略导向型企业全面预算管理与传统预算管理的主要区别在于,要树立以企业战略统辖预算的观念,从而有效解决传统预算管理以短期年度预算为核心,预算指标与企业战略脱节的问题。战略导向型企业全面预算管理具有区别于传统预算管理的特征,主要体现在以下几个方面。 1、实施全过程的预算管理 从战略导向型企业全面预算管理流程图可知,全面预算管理的核心在于编制预算之前进行企业现状及未来发展的诊断分析,制定企业战略,据此确定编制全面预算的指导原则和预算目标。有了战略定位为先导,后续的预算编制才能使得资源投向符合企业战略目标,企业资源的分布情况才能够通过预算清晰地体现出来。同时,借助中长期预算还实现了企业从战略到战术的转化。 2、预算指标与企业战略相结合 企业的“使命”可有多层次的表述,最顶端的是企业目标。它一般是想象而非实际的,如“生存”、“获利”、“发展”等。战略目标则是在企业目标下适应环境变化的产物,一般由高层领导者制定并反映利益相关者的期望。相对于企业目标,战略目标是企业切实可行的行为方向。企业组织形态、外部竞争环境、企业文化等诸多因素都会影响战略目标的定位。这就造成了企业战略选择的多样性。不同的战略选择直接决定企业的发展重点和措施,而这些措施无疑会在预算中体现。 3、预算指标中财务指标与非财务指标相结合 全面预算的核心是财务预算,最终表现为预计损益表、现金预算等一整套预计的财务报表及其附表。因此,财务指标是预算管理的主要表现形式,例如收入、成本、费用、各种利润率等构成了预算的主要指标与内容。然而,全面预算管理不能忽视非财务指标的作用。在财务指标的基础上结合使用顾客满意度、产品质量、新产品开发周期等非财务指标,能够更贴切地在预算中贯彻企业战略目标。因为,非财务指标在一定程度上反映了企业管理水平等“软”技术的提高。 4、管理手段信息化 战略导向型企业全面预算管理要求企业建立真正贴近市场的管理机制,提高管理效率及企业决策的速度与效率。目前已经有某些企业开始了全面预算管理信息化的探索,即借助计算机技术、依靠网络信息系统、以ERP等管理信息系统为平台,开发使用预算管理软件。利用预算管理软件,既能从现有的业务、财务软件采集预算需要的各种数据,又能对业务、财务等系统进行实施监控,极大的提高了管理效率和预算的准确性。 三、战略管理与企业全面预算管理的内在联系 战略管理是企业的长期打算(即战略目标),而预算管理是企业的短期安排(即预算目标),长短期目标应结合。预算管理与战略管理的必然联系和内在逻辑主要体现在以下几个方面。 1、预算目标应该体现企业战略目标 预算目标是对企业战略重点与管理方针的基本描述。从这个角度说预算目标应该具有整体性、长期性和相对稳定性的特征,没有战略意识的预算不可能增强企业竞争优势。 2、预算的战略性体现不同类型企业的战略重点的差异 战略的不同确定了企业的发展思路与方针的差异,所以不同企业和同一企业的不同时间预算管理的目标与重点绝对应该不一样,预算目标、指标选择必须适应和体现这种变化。 3、