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谈国库集中支付制度对高校财务管理影响【摘要】国库集中支付制度在我国高校实施后,引发了高校财务管理的重大变化。本文结合高校的特点和工作中的实际情况,重点探讨了实行国库集中支付给高校财务管理带来的影响,并提出了需要完善的措施。 【关键词】国库集中支付制度 高校财务管理 国库集中支付制度是我国当前财政预算管理改革的重要内容,也是构建公共财政框架的重要环节。所谓国库集中支付制度,是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴入国库或财政专户,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应商或用款单位。按不同的支付主体及不同类型的支出,分别实行财政直接支付和财政授权支付。国库集中支付制度经财政部推行试点运作后,于2004年在全国高校逐步推广实施。通过几年的实践证明,国库集中支付制度对高校的财务管理工作起到非常积极的作用,但也给高校财务管理工作带来一些实际问题,需要在今后的工作中加以完善。 一、高校实行国库集中支付制度改革取得的成效 1、加强资金运行监管,提高了资金的使用效益 现行国库集中支付制度是以国库单一账户体系为运行基础,将所有财政资金以预算指标方式下达给各预算单位,资金在支付给商品或劳务供应者之前,都保存在国库单一账户上,高校作为预算单位只能按照财政部门下达的用款额度使用资金,其账户上是零余额,没有资金沉淀。高校的每一笔支出都在财政国库的监控下,形成对财政资金支付全过程的事前、事中和事后相结合的监控机制,有效地防范了财经违法违规问题的发生,提高了高校依法管理、使用资金的自觉性与自律性,促使了资金使用效益的最大化。 2、解决了以往财政资金层层拨付和流经环节多的问题 实行国库集中支付制度后,高校必须按要求编制部门预算及分月用款计划,经财政部门批准授权后,就可以直接从单一账户用钱而不必等待财政资金的层层下拨。从根本上解决了以往财政资金层层拨付和流经环节多的问题,提高了资金拨付效率和资金使用效率。 3、实现了资金运行信息的及时反馈,提高了预算执行的透明度 改革后,国库集中支付系统可以及时、动态、全面地记录和反馈资金的运行过程。高校每一笔支付交易所涉及的指标、计划、余额以及付款人、付款方式、付款时间、付款金额、付款用途、收款人、收款银行与账号等信息,均在国库集中支付系统中进行了完整记录,并能及时反馈给财政职能部门,有效地提高了高校预算执行的透明度。 4、提升了高校财务管理水平 高校实行国库集中支付制度后,强化了用款计划在高校预算执行中的控制功能,监督制约也从高校内部的监督制约转变为财政部门、高校、代理银行多层面、立体交叉的相互制约。在这种新机制下,高校的财政资金必须符合制度规定方可办理支付,在客观上促使高校逐步改变“重分配、轻管理”的传统财务管理观念,开始注重财政资金的计划性使用、合理性支付和系统性管理,将财务管理与业务工作紧密结合,加强了对账户资金使用、用款计划编制、支付申请审核、财务会计核算等预算执行相关环节的管理监督,使高校财务管理意识和财务管理水平跃上一个新台阶。 二、实行国库集中支付制度对高校财务管理的影响 1、国库集中支付制度对高校部门预算编制的影响 实施国库集中支付制度后,财政部门对高校部门预算资金由事后监督变成了事前、事中和事后的全面监督,对预算支出总额控制变成为对每一笔支出的控制,且存在有预算才能有支出和预算支出渠道不得随意变更的刚性规定。所以,在客观上促使了高校改变以往部门预算编制的随意性和粗糙性,从制度上强化了部门预算的计划性与准确性。但是,由于部门预算编制工作要求在上一年度完成,而预算年度内的收入情况、招生、毕业生情况、人员变动等都存在一定的变化,再加上学校规模大,校内各单位资金需求的数量和结构都带有很大的不确定性,要将未来尽可能发生的情况都准确、完整地预测编入预算,这必将增加预算编制的难度。 2、国库集中支付制度对高校资金支配权限的影响 高校实行国库集中支付制度前,财政拨款直接拨入学校的自有账户上,由学校自主支配使用。实行国库集中支付后,财政部门根据已批复的部门预算和用款计划,直接向指定的高校零余额账户下达用款的额度,学校只有预算和计划内的用款额度使用权,而没有资金的调配权。因此,如果学校某项工作所需的经费未纳入预算,或有预算但未编制用款计划的项目,都将导致该项目无法得到经费保障,从而制约了高校资金使用的灵活性。 3、国库集中支付制度对高校筹集经费的影响 近几年来,学校规模迅速扩张,在校学生及教师人数快速增加,导致学校原有基础设施严重不足。高校实施生均综合定额拨款的预算管理模式以后,各大高校的教育运行经费已出现捉襟见肘的情况。在此情况下要解决基础设施不足的问题,只有通过融资和借贷形式筹措急需资金