电子商务对我国税收的影响及对策分析.pdfVIP

电::J 商窍 ~叫mds 电::J商莞罚我国翻眼阴影跚层阴策彷腑 · 李黯 南京工程学院 [统 妥]作为一种新兴的商业模式，电子商务在逐步显示Jt.强大生命力的同时，也J宁，交往的税收模式带了前所未有的挑 战，本文探讨了电子商务对传统税收休品带来的挑战、以及对农国税收的影响，并借鉴国外经验，结合成闺阁惰，提出一些 解决问题的建议，以供参考， { 关键坷]电子商务税收彰吻对策 税人加入到电子商务中采，这将使税务机关工作量增大. 这无疑 一、 电子商务对传统税收体系的挑战 1 传统的税收概念受到挑战 将影响ilJ 税收的效率原则. 3. 传统的税收征管制度受到挑战 (1 ) 常设机构概念受到挑战.在现有税收制度下常设机构 ( 1 ) 7t~化操作对税收稽牵titt提出了挑战。 电子信息技术的 是收入来源图用来判断是否对非居民营业利润征税的一项标准. 运用使得交易记录以电子形式出现. 电子凭证可以轻易地被修改. 但在电子商务中这一概念无法界定。电子商务是完全建立在一个 而且不留下任何痕迹、线索， 税收审计稽董失去了最直接的纸质 应拟的市场上. 打破了空间界限使传统意义上的固定营业场所 的界线变得模糊e 企业的贸易活动不再需要原有的固定营业场所. 凭证，使传统的凭证追踪审计失去了基础. 这样税务部门就得不到 真实、可靠的信息。另外，无纸化操作产生的电子合同.交易票据 代理商等有形机构来完成. 很多产品或劳务的提供也并不需要企 实际上就是数据记策冉子帐簿本身就是数据库，如果对它们继续 业实际出现.而仅需要一个网站和能够从事相关交易的软件。商 征收印花税在法律上将不再适用.而且很难区分这些数据及数据 家只摆在图际互联上拥有-个自己的网址和网页. 即可向世界锥 销其产品和服务. 并不依赖其传统意义上的常设机构，而且互联 库，哪些是用来交易的 哪些是用手单纯的企业内部管理目的的。 (2)加密措施为税收征管加大了难度。数据信怠加密技术在维 网上的问址、 E-mail 地址与产品或劳务的提供者并没有必然的联 护电子商务交易安全的同时。也成为企业偷漏税行为的天然屏障. 系. 仅从这些信怠是无法判断其机构所在地的。因此，电子商务 使得税务征管部门很难获得企业交易状况的有关资料。纳税人可以 导致常设机构概念不清. 已经成为税收的障碍。 使用加密.授权等多种保护方式掩藏交易信息。 如何对网上交易进 (2) 国家税收管辘权的潜在冲突加剧@国家税收管辖权依据国 家主权可以分为属人和属地两种即居民税收管辖权和所得来源 行监管以确保税收收入及时.足额入库是电子商务征税的又一难题。 (3) 电子货币影响传统的征税方法。电子货币的存在使供求双 地管辖权， 长期以来. 为了避免对同一跨国所得的双重征税现象， 方的交易无雳经过众多的中介环节，而是直接通过网络透行转账 收入来源地税收管辖权被普遍认为优先于居