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中国高校内部会计控制问题思考摘要:随着高等教育改革的不断深入, 高校的经济活动日趋多样化、复杂化, 高校对内部控制有了新的认识和需求,建立和完善内部控制制度, 加强内部控制管理, 确保高等教育事业快速健康的发展。文章分析了实施我国高校内部控制的必要性,现状及存在的问题, 并提出了加强高校内部控制管理的几点建议措施, 从而更好地提高高校管理水平 Abstract:Along with higher education reform unceasingly thorough, university’s economic activity diversification, the complication, the university had the new understanding and the demand day by day to the internal control, the establishment and the consummation internal control system, strengthens the internal control management, guarantees the higher education enterprise fast health the development. The article analyzed has implemented Our country University internal control the necessity, the present situation and the existence question, and proposed strengthened the university internal control management several suggestion measure, thus raised the university management level well. 关键词:高校 内部控制 财务风险 Key words:University; Internal control; Financial risk 作者简介:任纪霞,女,29,淄博职业学院会计系教师,助教,研究方向:公司治理结构 【中图分类号】F23 【文献标识码】A【文章编号】1004-7069(XX年第l号审计结果公告显示,部分高校违规和不规范收费仍然存在,相当部分高校大规模进行基本建设,投资新校区,造成债务负担沉重,风险增加以及部分高校财务及校办产业管理较为薄弱,经济案件不断,且呈上升趋势。这些问题的存在,笔者认为主要是高校内部控制不适应现行的市场机制以及内部控制环境建设较薄弱所形成的,具体的可以从以下几方面来加以说明: (一)高等学校治理结构不完善。我国大部分高等学校的管理组织机构还是沿习计划经济时期的模式,高等学校管理体制属于集权型的高等教育管理体制,整体概念和形象仍被视为事业单位,在管理上主要沿袭行政管理体制,套用机关行政级别,实行校长负责制,一级管一级这种组织机构形式。大部分高校轻视内部控制,习惯于行政指挥,行政权力决定着高校的各项事务,但是又缺乏有效的内部制约和监督。内部控制缺乏,从而导致高校行政权力缺乏制约,甚至部分领导逾越内部控制,滥用职权 (二)高校内部监督不到位。监督评审是管理部门对内部控制的管理监督和内审部门对内部控制的评价活动的总称。这项工作主要由组织的内部审计来完成,但由于高等学校管理中,相当部分内部审计部门隶属于管理层,与其它处室之间基本处于相同位置或者更低,内部审计职能定位不高,缺乏应有的独立性,内部审计机构的单独设置得不到保障,这在一定程度上削弱了内部审计的权威。内审不到位,还体现在财务报表存在重大错报、漏报或内部管理上存在重大弊端或漏洞,内审报告一般只描述现状,没有较具体的控制措施,或者提出控制措施;很少聘请外部审计力量来评估内部控制等;内审只注重事后一般财务审计,不注重管理审计 (三)高校内部控制建设不到位 1、风险评估方面 纵观国内各高校,相当部分高校没有成立风险评估的机构或类似部门,弱化风险评估,从而导致内部控制薄弱 2、制度建设方面。在内部控制制度方面,部分高校只停留在制度的建设上,没有形成一整套强而有效的内控机制。而制度的建设一般都带有滞后性,不能随着业务环境的变化而及时变化导致制度制订后不能够满足业务的需要 (四)缺乏必要的信息沟通体系 目前大部分高校信息与沟通系统建设存在观念滞后、轻视管理等现象,建设初期没有全局战略和方向,缺乏规划和针对学校实际情况统筹兼顾,缺乏一个标准的IT环境,所以建立起来的各个系统是分散的、高