税务代理实务·许明核心考点·第2章.docVIP

③扣押后缴纳税款的，税务机关必须立即解除扣押；扣押后仍旧不缴纳的，经县局长批准，依法拍卖或变卖所扣押的商品、货物抵缴税款。4.责令提供纳税担保（P28） 　　【提示】 （1）条件： 税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务的行为。 （2）程序：在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税款限期内发现纳税人有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物或其他财产或应纳税的收入的迹象，税务机关要求其提供纳税担保；纳税人拒不提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县局长批准，实施税收保全措施。 5.采取税收保全措施（P28） （1）条件： 生产经营的纳税人（不包括扣缴义务人和非生产经营纳税人） 责令提供纳税担保却拒绝提供或无力提供纳税担保 （2）措施： 冻结相当于应纳税款的银行存款 扣押、查封相当于应纳税款的商品、货物、其他财产扣押价值=应纳税款+滞纳金不包括罚款，罚款应当在逾期不复议又不起诉，也不履行的情况下，才能对处罚决定强制执行。 （3）下列货物不能保全：个人及所抚养家属维持生活所必需的住房和用品，但不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或一处以外的住房。 对单价5000元以下的其他生活用品。税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是（　　）。A、机动车辆B、单价5000元以上的生活用品 C、被执行人直系亲属所拥有的金银饰品 D、被执行人扶养亲属维持生活的必需用品答案D 6.强制执行措施（P28） （1）条件： 生产经营纳税人扣缴义务人，不包括非生产经营纳税人未按规定期限缴纳所担保的税款 （2）程序： 税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳 经县局长批准 （3）措施： 从开户银行扣款 扣押、查封、依法拍卖或变卖其相当于应纳税款的商品、货物或其他财产抵缴税款。 第一，对扣缴义务人不能采取保全措施，但采取强制执行措施。 第二，对非生产经营纳税人既不能保全，也不能强制。7.阻止出境（P28） （1）条件： 欠税 　　 出境前未结清税款、滞纳金或未提供纳税担保的纳税人或法定代表人 （）措施： 通知出入境管理机构阻止其出境。甲企业200年6月以房屋做抵押向银行贷款100万元，经税务机关检查，纳税人8月份欠缴增值税180万元。9月份甲企业宣告破产。请问：企业的破产财产先缴税还是先还银行贷款？ 税款与担保债权关系平等，欠税在先，税收优先；欠税在后，担保债权优先。（1）抵押权：不转移财产的占有，将有关资产做债权的担保。 （2）质权：将动产移交债权人占有。 （3）留置权：因保管合同、运输合同、加工承揽合同使债权人占有债务人的动产，如果债权人不按时支付上述劳务款，可以拍卖动产抵债。1）税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。 （2）纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。 （3）抵押权人、质权人可以要求税务机关提供有关的欠税情况。 （五）纳税人有合并、分立情形的税收规定（P29） 　　1.纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的义务；分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。 【解释】 ①纳税人发生合并或分立时，应当向税务机关报告。 合并时欠税的，由合并后的纳税人继续履行。 分立时欠税的，由分立后的纳税人承担连带责任。即：税务机关找到分立后的任何一个纳税人，都有责任缴纳全部的欠税。（1）代位权和撤销权条件： 怠于行使到期债权 放弃到期债权 无偿转让财产 以明显不合理的低价转让财产而受让人知道会对国家税收造成损失 （2）代位权撤销权税务机关对合同价格明显偏低或无偿转让的合同可以申请法院做出无效认定。 一、税务机关的权利、义务和责任（P30） （一）税务机关的权利（熟悉） 1.税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权。 2.税收管理权 3.税款征收权 追征税款权：（1）因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。（2）追征期可延长到五年的特殊情况是指纳税人或扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或少缴、未扣或少扣、未收或少收税款，累计数额在10万元以上的。（3）对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。 【解释】 ①税务机关责任造成的纳税人少缴、不缴税款的，只能在3年内追缴，但不能罚款，也不能加收滞纳金。 纳税人计算错误等失误造成的未缴、少缴税款，税务机关可以在3年内予以追缴，同时加收滞纳金，但不能罚款；如果累计未缴、少缴税款在10万元以上，追征期可以延长到5年。 偷、抗