第二章 个人所得税概要1.docx

第二章 个人所得税本章基本结构框架第一节　概述（了解）第二节　征税对象（掌握）第三节　纳税人、税率与应纳税所得额的确定（重要掌握）第四节　应纳税额的计算（重要掌握）第五节　减免税优惠（熟悉）第六节　征收管理（了解）2016年教材的主要变化1.更新实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策。2.新增股权奖励和转增股本个人所得税的征收方法。3.增加个人非货币性资产投资的所得税政策。第一节 概述个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。一、个人所得税的特点（了解）1.实行分类征收2.超额累进税率与比例税率并用3.费用扣除额较宽4.计算简便5.采取源泉扣缴和个人申报制两种征纳方法概念：个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。【提示】中国个人所得税的模式：先分类，再计算1.分类所得税征收模式2.综合所得税征收模式3.混合所得税征收模式第二节 征税对象（11类所得）一、工资、薪金所得二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业生产经营所得三、劳务报酬所得四、稿酬所得五、特许权使用费所得六、财产租赁所得七、财产转让所得八、利息、股息、红利所得九、对企事业单位承包经营、承租经营所得十、偶然所得十一、其他所得一、工资、薪金所得1.注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的所得。①工资、薪金、奖金。②年终加薪、劳动分红年终加薪和一次取得年终奖金，原则上作为单独一个月工资薪金所得。③津贴补贴。【解释】重点区分工资薪金所得和劳务报酬所得的区别，关键在于是否有雇佣关系。2.津贴的征免界限（反向列举）（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。【解释】单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴征收个人所得税。3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。【解释】区分劳动分红与股份分红的不同。劳动分红，是劳动性所得；股份分红，是资本利得性所得，前者属于工资薪金，后者属于股息利息红利所得。二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得1.个体工商户的生产、经营所得仅限于生产经营所得，不包括个体工商户的其他所得。2.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目。3.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按个体工商户的生产经营所得征税。4.个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，不征收个人所得税。其经营项目不属于原农业税、牧业税征税范围的，征收个人所得税。对进入各类市场销售自产农产品的农民取得所得暂不征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税，对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。5.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。引申：除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。所有企业的从业人员，用企业资金发生的财产性支出，按“工资薪金所得”征税。兼职人员取得类似支出，属于“劳务报酬”所得。总结:一看企业性质；二看人员身份（家族、企业人员）。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得1.对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。2.承包承租后，工商登记改为个体工商户，按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税。个人承包工商登记企业所得税个人所得税所属税目承包后工商登记改变为个体工商户的不交企业所得税个体工商户生产经营所得承包经营后，工商登记仍为企业的缴纳企业所得税(综合题考点)对企业经营成果不拥有所有权工资、薪金所得对企业经营成果拥有所有权承包、承租经营所得四、劳务报酬所得劳务报酬所得：指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、 录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。总结：独立性劳务所得；非雇佣关系所得。1.个人担任董事职务所取得的董事费收入：可分为内部董事和外部董事。①内部董事也称执行董事，主要