浅议企业出口退税税收筹划汇编.doc

浅议企业出口退税税收筹划 内容摘要： 近年来，受人民币增值的影响出口企业的成本不断增加，同时为了以价格优势应对东南亚国家的出口竞争，致使许多出口企业获利空间大幅缩小，不少企业依靠出口退税款存活。因此出口退税税收筹划不仅仅是减轻出口企业的税收负担，而是成为大多出口企业生死存亡的关键因素。所以出口企业想要在激烈的竞争中生存下来就必须开展出口退税税收筹划。本文在介绍税收筹划的基本理论上，将出口退税税收筹划分成增值税出口退税税收筹划和消费税出口退税税收筹划两个方面，通过对出口退税优惠政策的进一步解读结合税收筹划基本方法，从贸易方式的选择、汇率、原材料购入等方面对企业提出了税收筹划的建议。 通过合理的税收筹划使得企业达到税负最小化的目的，实现企业价值的最大化，让企业在不利的经济环境下生存下来。 关键词：出口退税 税收筹划 企业价值最大化  目 录 一、税收筹划概述 1 （一）税收筹划概念 1 （二）税收筹划的特征 1 1.合法性 1 2.超前性 1 3.收益性 1 （三）税收筹划对企业的重要意义 1 （四）税收筹划的基本方法 2 二、出口退税简介 2 （一）出口退税的概念 2 （二）出口退税的作用 2 1.增强了我国出口商品的竞争能力 2 2.促进我过产业结构的优化 2 3.实现对市场经济的宏观调控 2 4.减轻税收对国际贸易的扭曲作用 2 （三）出口退税的适用范围 3 1.出口货物退免税的适用范围 3 2.出口退税企业范围 3 （四）出口退税计算方法 3 1.增值税出口退税计算方法 3 2.消费税出口退税计算方法 4 三、出口退税税收筹划的具体策略分析 4 （一）增值税出口退税税收筹划 4 1.利用选择供货商进行税收筹划 4 2.利用对来料加工和进料加工的选择税收筹划 4 3.利用好90日的期限进行税收筹划 6 （二）消费税出口退税税收筹划 6 1.利用退货进行税收筹划 6 2.选择合适的外汇折算率进行税收筹划 6 3.不同税率的应税消费品要分开核算 7 4.组建独立核算的子公司 7 四、结论 8 参考文献 8 浅议企业出口退税税收筹划 一、税收筹划概述 （一）税收筹划概念 税收筹划，在遵守国家法律、政策的前提下，纳税人为了实现企业价值的最大化，通过筹资、投资、收入分配、组织形式和经营等活动事先筹划，以达到税负最小化为目的的经济活动。 （二）税收筹划的特征 税收筹划具有合法性、超前性、收益性等等特征，而这三种特征也是税收筹划最显著的特征。 1.合法性 合法性是税收筹划的大前提，是税收筹划的最本质的特征。合法性要求税收筹划的主体、方案以及过程要符合相关法律、法规的规定。税收筹划的这一特征使得它与偷税、漏税有着本质的区别。在税收法律允许的范围内进行税收筹划是对税法立法宗旨的有效贯彻，也是税收当局认可和鼓励的。 2.超前性 超前性是指企业通过对筹资、投资、收入分配等活动的设计与安排，事先规划、设计、安排筹划方案。因为在现实情况中，纳税义务是发生在经济行为发生之后的。如果经营活动已经发生，那么企业应缴纳的税款就已经确定，那时再进行税收筹划就失去现实意义了。 3.收益性 税收筹划作为企业的一种理财手段，以达到税负最小化为目的。利用税收筹划企业不光是可以获得直接的经济利益，而且还可以通过递延税款的措施为融资获得间接利益。但是，在开展税收筹划时，出口企业应注意：许多税收筹划方案理论上可以使企业获得税收利益，但是在实际操作中却得不到预期效果，这是因为在税收筹划的过程中脱离了企业的实际情况。因而企业在进行税收筹划活动的时候必须做好资料收集、整理，正确分析税收筹划的成本，规避税收筹划风险，使得税收筹划方案贴合实际、真正有效，达到企业税负最小的目的。 （三）税收筹划对企业的重要意义 对于企业来说，出口企业税收筹划，直观的经济意义就在于：在合法的前提下，企业进行税收筹划不仅没有涉税风险，还有相当可观的经济利益，但从企业长期发展来看，税收筹划的意义不仅仅在于那可观的经济利益，在特定时候，税收筹划可能会成为企业生死存亡的关键因素。此外，税收筹划可以帮助企业提高会计管理水平，有利于优化企业产业结构和产品结构，使企业的各个方面的资源得到更合理的利用。另在经济全球化的背景下，企业纷纷走出国门，想在国际市场中取得一定地位，而税收筹划有利于企业参与国际竞争。 总之，税收筹划对企业而言既是一种权利也是一个理性的选择，开展税收筹划无论是对企业内部还是外部，都能产生正面影响。 （四）税收筹划的基本方法 税收筹划的方法基本方法有以下这几种： 1.减少计税的依据 2.降低适用税率 3.增加应抵扣税额 4.推迟税款缴纳时间 二、出口退税简介 （一）出口退税的概念 出口退税，是指在国际贸易业务中当商品出口时, 对我国报关出口的