北京工商大学商学院审计学第二章.pptVIP

* * 一、了解客户基本情况 问题与思考： 为什么要了解客户情况？ 要了解客户哪些方面的情况？ 这一阶段要完成的三个任务： 　　前期准备工作 　　获取客户经营方面的背景信息 　　获取客户法律责任方面的信息 (一)前期准备工作 1.接受或继续客户的审计委托 　　 　 对新客户的调查 　　　 续聘 2.确认客户的审计目的 3.签订审计业务约定书 4.配备合适的审计人员 (二)获取客户经营方面的信息 作用： 有效地评价风险 有效地执行审计工作 更好地与客户沟通 评价管理层陈述的可靠性 评价会计原则和会计披露的适当性 所需获取的信息 1.客户所属行业 2.客户的经营活动 3.客户的组织结构 获取上述信息的途径 1.查阅上一年度的工作底稿 2.查阅行业业务经营资料 3.参观被审计单位工场 4.询问内部审计人员 5.询问管理当局 6.决定关联方及其交易的存在 7.考虑有关会计和审计公告的影响 （三）获取客户法律责任方面的信息 1.公司章程和法律法规 2.董事会会议记录 二、签定审计业务约定书 问题与思考： 为什么要签定业务约定书？ 业务约定书约定什么内容？ 加入案例内容 三、执行初步分析性复核程序 问题与思考： 为什么进行初步的分析性复核程序？（确定重大差异及审计重点领域） 如何进行分析？（对比分析、趋势分析、比率分析） 分析性复核的用途： 1.在审计计划阶段，帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及范围 2.在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据 3.在审计报告阶段，用于对被审计会计报表的整体合理性作最后的复核 进行初步分析性复核的目的 （一）了解客户的经营情况 （二）评价公司的持续经营能力 （三）辨认可能的错报、漏报 （四）减少实质性测试程序 理解客户的经营情况 评价公司的持续经营能力 辨认可能出现的错报、漏报 减少实质性程序 计划阶段 执行阶段 报告阶段 执行分析性复核程序的目的和使用时间 常用的财务比率 常用的财务比率 制造企业的原材料周转率 销售费用率 销售利润率 本年度应付销售税金/以前年度的应付销售税金 可能存在的错误 存货、销售成本的错误、存在过时原材料 销售费用的错报、漏报 销售利润的分类错误、未入账的销售收入 将不属于本年度的税金计入本年度的账户 审计计划的编制及审核 总体审计计划的主要事项： 1.审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当 2.时间预算是否合理 3.审计小组成员的选派与分工是否恰当 4.对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当 5.对审计重要性的确定及审计风险的评估是否恰当 6.对专家、内部审计人员及其他人员的工作利用是否恰当 具体审计计划的主要事项： 1.审计程序能否达到审计目标 2.审计程序是否适合各审计项目的具体情况 3.重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当 4.重点审计程序的制定是否恰当 加入案例分析 案例： 　　　在巴克雷斯公司集体上诉案中，由于巴克雷斯公司在申请发行债券时所递交的S－1表中包含错误的披露，而且这些错误的披露属于重大。在核实报表时毕马威会计师事务所的审计人员又没有履行应尽的谨慎责任。因此，注册会计师应对其承诺负责。P52 第三节 审计重要性 一、审计重要性涵义 1、审计重要性 错报或漏报的程度 影响报表使用人的判断或决策 它是错报或漏报的上限 2、审计重要性的理解 错报或漏报的客观存在 错报或漏报的数量界限 界定重要性数额（确定重要性水平） 思考： 由谁确定？ 站在什么角度确定？ 是否存在对每一个客户均适用的数量限额？ 龙华股份有限公司案例 若将龙华股份公司的重要性水平确定为10万元，意味着什么？ 对审计人员的意义； 通过执行有关的审计程序查出10万元以上的错报或漏报。 若把重要性水平确定为5万与10万有何不同的结果？（对审计过程和审计结果的影响） 审计重要性的运用贯穿审计业务的全过程 二.审计计划阶段重要性水平的初步 判断和应用 （一）报表层次重要性水平的判断 确定判断基础： 资产总额 净资产额 营业收入额 营业成本额 利润总额(一般为最敏感因素) 净利润额 因地制宜、恰当确定 计算各报表的重要性水平 固定比率法 报表层次重要性