税收筹划与内部控制论文.pdf

企业内部控制--7风险管理论坛论文集 税收筹划与内部控制 山阿煤炭远销集团有限公司 高嵘 【摘要】随着企业决策权力的扩大及理财环境的改善，税收筹划已逐步成为企业决策的一项重要 内容。本文通过分析内部控制建设与税收筹划在企业经营中的运作，认为将税收筹划活动作为内部 控制关键控制点之一，对于企业加强和完善内部控制制度，更好地运用税收筹划具有积极的作用。 I关键词】税收筹划 内部控制 内部控制是社会经济发展剑一定阶段的J珐物，是现代企!止管理的重要手段。内部控制有效10否， 直接关系剑一个企业的兴衰成败，内部控制帮助管理部『J尽可能地实现企业有条不紊剐高效的运作， 确保经济组织达剑既定的管理¨标。企qk规模的扩人，世界经济竞争的激化，促使内部控制扩展剑 企业内部的各个领域。随着我国经济体制改革的不断推进和中国税收制度的不断完善，税制改革与 税收征管改革成效显著，对偷逃税等违法行为的惩处手段趋-r严历，税法的权威得以体现，促使企 业的纳税意识逐步增强，现代企业管理目标的实现离不开税收筹划，税收筹划活动廊成为内部控制 荚键控制点之一。 一、企业内部控制制度的建设和税收筹划业务都不只是财务管理部门的事 我国的内控发展主要是以内部会计控制为主，从《会计法》和《内部会计控制规范》笛法律法 规均可看山，内部控制士要侧重丁．提高会计信息质鼙，保护资产的安全、完整，确保有大法律法规 利规章制度的贯彻执行等，涵盖企业内部涉及会计I：作的各项经济业务及相关岗位。由此在企业内 J的率。而没 部控制制度的建设中，我国企业管理层倾向-丁．把内部控制制度看成仅仅是财务管理部f 有把内部控制放在整个企业经营管理的高度来考虑。 COSO(Committeeof OfTheTreadCommission)报告强调内 SponsoringOrganizations way 部控制要为业务经营、财务报告利符合性三类目标的实现提供合理保证，突破r财务报告目标这一 传统观念的束缚，人人拓展了内部控制的范畴。COSO报告认为，经营过程是指通过规划、执jj：及监 督等基本的管理过程对企业加以管理。内部控制应该与企业经营管理过科相结合。这个过样由组织 的某一个单位或部I’J进行，或由若干个单位或部fJ共同进行。内部控制是企业经营过程的一部分， 与经营过程结合在一起，而不是凌驾了i企业的基本活动之上。它使经营达剑预期效果，了f：监督企业 经营过样的持续进行。冈此，口前我国企业征内控建．鼓的过群中，应该突破内部会计控制的概念求 缚。参照COSO框架的内部控制的概念，不再区分内部会讨’控制平¨内部管理控制，将财务内控作为内 部控制的重要组成部分之一。住完善内部财务控制，实现财务信息的真实准确性羽I相天法律法规的 遵循性的控制目标的同时，将内控建设的口标定位丁．完整的内部控制。只有这样，才能确保我国企 业的内控体系建设有一个比较高的起点，能够迅速适应现代企业市场竞争的需要，使内控体系成为 企业K明稳定发展的重要保障。 有世企业管理层认为税收利经营是两个相且独立的概念，只要淆一个盘r会计，通过账卜j间的相 互运作。就能够少纳税，这是对税收筹划的错误认识。企业的税负产生．r．企业的生产经营过程中， 财务只是往事后具体反映。税收筹划的“基本思想是安排你的经营活动以塔可链避免税法的影u向”， 既应在交易完成之前而1r完成之后考虑税收的后果，这就要求住经。j亨j工功l_}】必须随时留意各种税收 问题，若企业的涉税活动已经发生，纳税义务也就5if』之确定，企业必坝依法纳税，即纳税媳有相对 企业内部控制与风险管理论坛论文集 的滞后性，这样税收筹划便无从谈起。科学的税收筹划只能塾．J：企业的业务优化，而不在了：税务专 业人员的擘业技巧。企业要想降低税负，必须从战略制订与生产经营各环1，入手进行统筹规划，加 强业务过徉税收管理，才能真lI!规避税收风险。 二、企业内部控制制度的建设和税收筹划业务都着眼于企业整体利益最大化目标 内部控制能帮助一个企业达成其绩放及盈利口标，预防资源的损火，能帮助企业保由F其财务信 息可靠、遵循相关的法令．避免企业的名声受损及其他后果。总而言之，内部控制