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南枉科技 2oo8年第1期 科 学管理 我国企业实施内部控制的思考 黄 燕 【胜利油田现河采油厂财务资产中心 ) 摘 要 企业内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，内部控制的健全与否是单位经营成败的关键。本文从内部控制的发 展展开论述，结合实践提出加强内部控制的建议 关键词 企业制度 内部控制 经营管理 企业内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，作为企业生 部控制制度，可以保证企业业务活动的有效进行，保护财产的安全和 产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具 完整，可以防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合 有举足轻重的作用。完善而有效的内部控制，对于加强经营管理，保 法、完整。而目前，很多企业在制定制度时，未能有效地贯彻内部控 护财产安全，保证会计信息的真实完整、提高经济效益等其有积极的 制制度，这样就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施，无法保 推动作用。 证各种管理信息的准确可靠和财产的安全完整。企业在设计内部会计 制度时，应充分考虑到内部控制制度，将内部控制制度贯穿、融汇于 1 内部控制及内容 会计制度与其他企业管理制度的各个方面。企业只要存在经济业务事 内部控制是适应国内外证券机构监管要求，由股份公司董事会， 项，就需要有相应的控制制度给予制约。 管理层及其全体员工实施的，为经营活动的效率和效果，财务报告的 2．3 企业经营者风险意识不强 可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过 环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。 程。内部控制主要由控制环境，风险评价、控制活动、信息沟通及监 风险控制，是对公司管理和资金运作中的风险进行识别、评估，i则量 督等五个方面构成。①控制环境是指对建立、JJⅡ强或削弱特定政策和 管理和持续监控的过程，其目的使保护投资者的利益，提高对风险的 程序效率发生影响的各种因素，包括管理者的经营风格和经营理念， 控制能力和经营管理水平，以取信于市场、取信于社会。在市场经济 公司法人治理结构、公司集权与分权的程度，管理控制方法及人力资 条件下，企业间的竞争越来越激烈，企业的经营风险不断提高，而企 源政策等。②风险评价是提高企业内部控制效率和效果的关键，包括 业管理层人员的思想中缺乏风险概念，许多企业没有设置有效的风险 分析和辨认实现确定目标可能发生的风险 ③控制活动是指管理者为 管理机制。因此抗风险能力比较低。 了确保管理指令能够得以有效实施而制定并实行的各种政策及程序， 3 加强企业内部控制的建议 旨在帮助企业保证其已针对组织目标所涉及的风险采取了必要的防范 或减少损失的措施。④信息沟通是指信息在企业内部自上而下、自下 3 1改善人力资源管理机制，提高企业管理者以及员工的素质 而上、横向之间以及企业与外界进行有效的传递，全面、及时和准确 人是内控制度的主体，要求企业内部控制要充分发挥人的作用， 的信息有助于公司管理层做出正确、快捷的经营决策，有助于提高内 依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被 部控制的效率和效果。⑤监督是一种随着时间的推移及内外部因素的 控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。 变动而不断地对企业的内部控制框架进行检查评价的过程。 首先企业高层的管理人员，应该具备很高的政治素质和