2017年度企业所得税汇算清缴政策培训会课件-于永勤.ppt

劳务派遣工，对于间接支付的，作为劳务费支出从税前扣除，不再区分工资薪金支出和职工福利费支出。 * 按月发放的节日补助和午餐费补贴，虽与福利性有关，但与工资有规律地定期一起发放，故应作为工薪支出扣除。而企业发生职工疗养支出和供应午餐支出与工资发放不在一起发，故可看作福利性的职工福利费支出，作为14%限额扣除。作为税收筹划，当然工资支出不受限额控制，但达到3500要扣个税。而福利费则受14%的控制。故还是能挤到工资性支出比较有利于企业。不过觉得总局对工资和福利的规定的漏洞太大，可筹划空间多，给税务人员留下操作空间。 * 或者证明该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。也就是说借入方的税负等于或低于借出方的税负时，超过债资比例的利息支出也可扣除。这里存在筹划漏洞：1、税负的计算方法，2、很多企业的税负基本一样，如果 出借方没有入账或纳税怎么办？ * 向社会私人借款，没有发票的利息支出，即借出方的利息收入没有纳税的，借入方能否对利息费用税前扣除？ * 房地产企业的预售款收入，虽未作为会计口径收入，但可以作为接待费广告宣传费的扣除限额基数。但预售款结转会计收入后，应相应调减三费的扣除限额基数。 * 从企业角度看，若企业开办初期有足够的盈利且无税收优惠，则开办费一次扣除有利。若开办初期亏损或有税收优惠，则开办费分三年扣除好，原因是可以递延亏损额的扣除。 还有筹办期的广告宣传费不受营业收入15%限额的控制，故建议广告宣传费挤在筹办期开支。在时间临界点时可以在经营期有预付广告费。 * 开始生产经营之日的确定，在实务中比较难操作。有些企业的执照注明筹建期不得经营但可能有其他业务收入。有些企业的执照没有筹建期，而且开始生产的日期比较难确定。有筹划空间。 * 如果这个业务宣传的产品是无偿赠送的话，应视同销售，应交增值税销项是100*17%=17..如果是作为业务推销的产品，有些观点认为是有偿的发给无限制的客户，也就是说为了让社会公众认识这个产品，而让人去试用。那么就在增值税上不视同销售。这个要再去研究一下。 * 对于“在附表三调整表”的第40行其他第4列调减金额里填20万元，想不出道理。个人认为不用填。 * * 任职或受雇的全体员工，是否包括有担任职务的股东、独立董事、顾问等，虽非职工，但属任职人员，其补充两险也可扣？ * * 若当年无分配股息红利，或股权转让收入，是不是没有计提业务招待费的基数了？？ * 按34号公告，则会计年度内虽未支付工资，未取得水电发票等情况，可先在季度申报时按会计数预缴申报，年度汇算清缴时按有无发票再确定是否作纳税调整。若还没有发票到呢？这里有筹划空间。但比较老实的作法是等发票到了的年度再作所属年度 的重新全口径申报。如果涉及到亏损的话，后面几个年度有可能要重报。 * 追补扣除，也就是对相关的年度要重新申报，涉及亏损的，后面几个年度有可能都受影响而重报。 * * 企业所得税政策辅导 视同销售一般按公允价值确认收入。 对于企业处置的外购资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入。 国税函[2010]148号 企业所得税政策辅导 例一 企业以股权等非货币性资产进行投资，投出的资产是否视同销售或转让资产？ 按照《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条的规定，企业将资产移送他人的，如资产所有权属发生改变，应按规定视同销售确定收入。 企业以股权等非货币性资产进行投资，应于投资协议生效且完成资产实际交割并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。 企业所得税政策辅导 例二 某企业将自产产品用于业务宣传，产品成本80万元，公允价值100万元。 企业会计处理:（增值税略） 借：销售费用 80万元 贷：库存商品 80万元 企业所得税政策辅导 企业将自产产品用于广告和业务宣传，应分解为两个行为进行税务处理：一是按公允价值销售产品；二是将以公允价值计量的产品用于广告和业务宣传。 视同销售处理时，年度申报时填报附表三“纳税调整项目明细表”第2行“视同销售收入”第3列“调增金额”100万元，第21行“视同销售成本”第4列“调减金额”80万元，此项视同销售业务调增应纳税所得额20万元。 将以公允价值计量的产品用于广告和业务宣传时，在不超过广告和业务宣传费税前扣除限额的情况下，企业对外用于业务宣传的支出额税收应确认为100万元。会计计入当期损益的金额为80万元，税收与会计处理产生差异，因此应作纳税调减20万元的税务处理。纳税调减时填报附表三“纳税调整项目明细表”第40行“其他”第4列“调减金额”20万元。? 企业将