销售及收款循环的关键控制点及控制测试.doc

销售与收款循环的关键控制点与控制测试 主要业务活动 关键控制点 防范的错报 可能的控制测试 1．接受顾客订单 确定顾客在已批淮的顾客清单上； 每次销售都有已批准的销售单 可能销售商品给了未经授权的顾客 审查已批准的顾客清单和销售单 2．批准信用 信用部门须对所有新顾客做信用调查； 在销售前，检查顾客的信用额度； 要求被授权的信用部门人员在销售单上签署意见 承担了不适当的信用风险 询问对新顾客做信用调查的程序； 核对信用额度与销售情况； 审查赊销信用是否经适当的授权批准 3．按销售单发货、装运货 发货、装运货都需有已批准的销售单； 按销售单发货和装运的职责相分离； 每次装运都编制装运凭证 所发出、装运的货物可能和被订购的货物不符； 可能有未经授权的发出、装运货物 观察发运、装运货物的 职责分工情况； 审查装运凭证及独立稽核的证据 4．开单给顾客 每张发票须有与之相配合的装运凭证和已批准的销售单； 每张装运凭证须有与之相配合的销售发票； 由独立人员对销售发票的编制做内部核查 可能对虚构的交易开单或重复开单； 有些装运凭证可能没有开账单； 销售发票可能计价错误 将发票核对至装运凭证和已批准的销售单； 追查装运凭证至销售发票； 检查和计算发票的计价 5．记录销售 销售发票与销售帐和顾客账的金额一致； 每月定期给顾客寄送对帐单 发票可能未入销售账和顾客帐户； 发票可能过到错误的顾客账户 复核独立检查证据； 观察月末对账单情况 6．办理和记录现金、银行存款收入 采用汇款通知单； 独立检查入账、过帐的金额与每日现金汇总表的一致性； 定期编制银行调节表 货币资金失窃； 收款记录错误 核对发运凭证与相关的销货发票和主营业务收入明细联及应收帐款中的分录； 审查银行调节表 销售与收款循环适当职责分离 职务 分工 功 能 1 编制销货通知书 销售部门 作为信用、仓库、运输、开票及收款等部门履行责任的依据 2 批准赊销 信用部门 通过对顾客会计报表的审查或向其它信用机构查询，批准是否向顾客赊销 3 发货 仓库部门 根据信用部门批准或出纳部门的收款证明，核准销售单发货 4 运货 货运部门 货运文件须按顺序编号，并记入送货登记簿。应持有出门证 5 开票 会计部门 核对装运凭证、经批准的销售单、经批准的销售商品价目表后开票 6 收款 出纳部门 由独立于销售收入、应收帐款记帐的人员收款 7 坏帐处理 高层管理部门 坏帐冲销须经批准，且仍须登帐管理，以便日后追索 8 内部审计 内审部门 定期寄发对帐单并及时清查差异，并进行帐龄分析 销售收入截止性测试的三条审计路线对比 起点 路 线 缺 点 优 点