浅论建立健全中国绿色税收体系.doc

浅论建立健全中国绿色税收体系摘要：面对我国目前日趋严峻的环境状况，建立和完善我国绿色税收体系势在必行。本文就我国已有的环境税收政策进行分析，探讨如何改革和完善现行环境税收相关税制，建立适合中国国情的绿色税收体系，进而促进经济社会的可持续发展 关键字：绿色税收 环境保护税 资源税 作者简介：李妮嘉（1986-），女，四川宜宾人，西南科技大学法学院经济法专业XX年的发展完善，我国环境税收体系在调控自然资源的合理利用，减少环境污染方面取得了很大的进展。总体上来说，现行的税费政策中采取的一系列的环境保护措施主要包括： 1、对环境污染行为实行排污收费制度。仅对于环境排污收费这项，国家就规定了污水、废气、废渣、噪声四大类、100多项排污收费标准 2、实行实际上具有生态效果的税种，如资源税、消费税、城市维护建设税、车船使用税、城镇土地使用税、耕地占用税等； 3、为了保护生态环境减少污染行为，而采取的分散在其他税种中的税收优惠措施，如增值税对综合利用三废生产的产品适用低税率，或者给予免税优惠等这些政策 二、我国现行的绿色税收存在的问题 通过采取税收限制与税收优惠相结合的办法，形成了限制污染、鼓励保护环境与资源的政策导向，发挥了一定的作用。但是，面对日益严峻的环境形势，税收在环保方面应有的作用尚未得到充分有效的发挥。我国现行的绿色税收存在的问题主要表现在以下几个方面： 1、 缺少针对环境保护的独立税种 与国外相对完善的环境税收制度相比，我国缺少针对污染、破坏环境的行为或产品课征的专门税种。现行税制中虽然有些税种涉及到环境保护方面，但其调控的力度往往不够，难以达到保护环境的最佳要求 2、排污费的征收存在不足 我国现行的排污费征收标准偏低，收费标准低于污染防治费用，使得环境污染单位宁愿缴纳排污费也不愿花钱防治污染。且相对于税收制度，排污费制度的立法层次较低，致使其征收方式不规范，征收范围比较狭窄，强制力较弱，拖欠现象严重。另外，我国的排污收费归地方政府所有，中央财政不参与分配，费用征收和使用地方差异较大且在很大程度外并不规范 3、相关税种设计时环保因素考虑不够，生态功能难以有效发挥 以资源税为例，性质定位不合理。资源税可分为一般资源税和级差资源税两种。由于大多数自然资源属于公共产品，为了更加有效地保护资源和合理利用资源，世界其他国家的资源税多采用普遍征收为主、级差调节为辅的原则。我国现行资源税实际上却以调节级差收入为主，属于级差性质的资源税。这种性质定位不仅与世界潮流相悖，而且由于没有制定资源价格，不能将资源开采的社会成本内部化，因而极大地限制了资源税作用的有效发挥 4、环保税收优惠政策形式单一 现行税制中为贯彻环境保护政策而采取的税收优惠措施的形式比较单一，主要限于减税和免税。而且多从国家的产业结构和消费结构进行考虑，勉强和环保结合，受益面比较窄，缺乏针对性和灵活性，对于不同企业采取“一刀切 ”的办法，根本不能有效的鼓励人们增加使用低污染的产品，也不能激励企业最大程度的减少污染 三、对建立和完善我国绿色税收体系的建议 （一） 合理确定生态税收的征收水平 一方面合理确定其税率；另一方面应采取配套措施保持微观经济主体总体税负不变，即生态税收的征收水平不能损害企业的国际竞争力。税率制定要适中，以免抑制生产活动，导致社会为“过分”清洁而付出太高的代价；也不能过低，否则其调控功能将难以有效发挥。可采用幅度定额税率、从量计征，根据环境整治边际成本的变化，税率随之合理地调整，以便使防治污染的总成本在每一时期都能趋于最小化 （二） 可开设专门的污染税 鉴于我国当前主要的生态环保目标应是扭转水污染、大气污染及工业固体废物污染不断加剧的趋势，应首先选择工业污水、二氧化硫、工业固体垃圾以及超过国家环境噪声标准的噪声作为课税对象。待条件成熟后，再进一步扩大征税范围。以污染物的排放量或浓度作为税基，即按照纳税人某种活动所产生污染物的实际数值或估计值来计税。这样做，一方面可直接刺激企业改进治污技术，减少其废物排放；另一方面这种以排污量为税基的做法使企业可以选择最适合自己的治污方式，以实现资源的优化配置 （三） 改革完善各现行税收体系 资源税方面，将税率和环境成本以及资源的合理开发、养护、恢复等挂钩，合理确定资源税税率，使税率既体现国家对资源使用权的让渡，又能进行极差调节。流转税方面，增值税要向消费型转变，以加快企业技术进步和设备更新，提高环境和资源的社会经济效益。所得税方面，针对从事污染治理、购置并用于污染治理的固定资产、开发治理污染新技术与新设备的企业，实行减免税、加速折旧、加计扣除等多种形式的优惠措施 （四） 针对不同优惠对象的具体情况，完善税收优惠措施