建筑业政策概述网上预缴申报 - 广东省国家税务局.pptVIP

采用一般计税方法时的预缴 例1：甲建筑公司一般纳税人，机构所在地为北京。2016年10月承接天津市的一项工程项目，2016年12月取得该项目的建筑服务价款555万(含税价)，当月支付给分包方乙公司分包款111万(含税价)。 甲建筑公司应在天津工程所在地主管国税机关预缴增值税 应预缴税款=(555万-111万)÷(1+11%)×2%=8万 采用简易计税方法时的预缴 例2：甲建筑公司2016年2月承接河北承德的工程项目，2016年12月取得该项目的建筑服务价款206万(含税价)，当月支付给分包方丙公司分包款51.5万(含税价)。 甲建筑公司应在河北承德当地主管国税机关预缴增值税 应预缴税款=(206万-51.5万)÷(1+3%)×3%=4.5万 建筑业增值税的申报缴纳温馨提示 1、在预缴税款时，纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。 2、只有采用一般计税方法时，才存在进项和销项税额抵扣的问题；只有采用简易计税方法时，才存在总分包差额纳税的问题。 建筑业税负只减不增指引 为了确保建筑行业纳税人从营业税向增值税平稳过渡，国家出台了一系列过渡政策和行业特殊政策，确保实现行业税负只减不增。建筑企业应充分利用现有的政策设计和安排，根据企业的实际情况对建筑工程分别测算并选择更有利的计税方式，实现税负只减不增。 有关过渡政策和行业特殊政策如下：一般纳税人给予8条过渡政策 建筑业税负只减不增指引温馨提示 1、在采用一般计税方法进行进项税额抵扣时，企业只要能拿到增值税专用发票，不论税率是17%还是11%，或者是6%，甚至是3%，进项税额一般都可以抵扣。 2、按简易方法计税，纳税人负将普遍下降。 一问一答和减负案例 问：为什么按简易方法计税，纳税人负将普遍下降？ 答：纳税人按简易计税办法计税，虽然征收率也是3%，和营业税时3%的税率一致，但是由于增值税是价外税，按不含税销售额和3%的征收率计税，实际税负仅为2.91%，比原营业税的3%要低。 建筑业增值税减负案例 案例三：某建筑集团公司的一个造价2000万元的建筑工程，在2016年1月开工，在4月30日前，取得的建筑服务收入1000万要按3%缴纳营业税30万元，而5月1日营改增试点后，其取得剩余的1000万元的收入，折算为不含税收入则为970.87万元，乘于征收率3%，只需缴纳增值税29.13万元，税收负担将有所下降。 2016年4月30日前缴纳营业税3%=300000元 2016年5月1日后缴纳增值税：9708700X3%=291300元 建筑业增值税减负案例 对于适用一般计税方法的一般纳税人，虽然适用税率为11%，比原营业税时高，但是由于购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产等都可按规定进行抵扣，同样也可以实现税负下降。 案例四：某建筑工程有限公司，适用一般计税方法，预计5月1日后将取得建筑工程收入1110万元，其中采购建筑材料支付585万元，支付设计、监理、勘探等服务106万元，都取得了增值税专用发票，则纳税人应纳增值税额为：1110万÷（1+11%）×11%-585万÷（1+17%）×17%-106万÷（1+6%）×6%=110万-85万-6万=19万元，其实际税负率比原营业税3%要低，实现税负下降。 建筑业预缴税款表特殊之处要注意 例5: 建筑公司系一般纳税人，跨县去其他县市提供建筑服务，A公司选择适用简易计税方法计税，取得的全部价款和价外费用100万元，其中将20万元分包给其他建筑公司。 正确的填表要求，销售额填列100万元，扣除金额填写20万元，征收率为3%，预缴税款=（100-20）/(1+3%)X3%=2.33万元。 记住切莫将此处的销售额和扣除金额换算为不含税金额。 纳税申报问题 一般纳税人销售自己使用过的固定自产依3%减按2%征收增值税的，应如何填写增值税申报表? 纳税人应在发生上述简易征收事项的当期，按要求填列《《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”。同时将减征部分填入《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)第4行“自己使用过的固定资产”第2列“本期发生额”。 建筑业发票开具规定注意事项 注意进项抵扣存在的问题 （以材料为例） 1、在实际生产中没有材料耗用，但在纳税申报中有材料抵扣。