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第九章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一 编制财务会计报告的意义 1、财务会计报告的含义 ——财务会计报告，也称财务报告，是指企业对外提供的、以日常会计核算资料为主要依据，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 ——财务状况是指企业在特定日期资产规模与结构、产权关系及权益构成的基本状况。 ——经营成果是指企业在一定期间所发生的费用、取得的收入以及实现的利润或亏损。 ——现金流量是指企业在经营、投资和筹资等活动中形成的现金流入与流出及净流量情况，其表明企业的理财能力。 2、财务会计报告的作用 1）企业的投资者(包括潜在的投资者)和债权人(包括潜在的债权人)，为了进行正确的投资决策和信贷决策，需要利用财务会计报告了解有关企业经营成果、财务状况及现金流动情况的会计信息。 2）企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预算的完成情况，总结经济工作的成绩和存在的问题，评价经济效益，需要利用财务会计报告掌握本企业有关财务状况、经营成果和现金流动情况的会计信息。 3）国家有关部门为了加强宏观经济管理，需要各单位提供财务会计报告资料，以便通过汇总分析，了解和掌握各部门、各地区经济计划(预算)完成情况，各种财经法律制度的执行情况，并针对存在的问题，及时运用经济杠杆和其他手段，调控经济活动，优化资源配置。 二 财务报告的组成 三 财务报表列报的基本要求 四、财务报表的编制要求 利润表 项目 本月数 本年累计数 一 、营业收入 减： 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：投资收益 二 、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润 五、每股收益 某公司损益类科目2010年度累计发生额如下，编制利润表 科目 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 1 000 000 其他业务收入 250 000 主营业务成本 650 000 其他业务成本 100 000 营业税金及附加 2000 销售费用 50 900 管理费用 157 100 财务费用 43 000 1 500 投资收益 31 500 营业外收入 50 000 营业外支出 19 700 所得税费用 112 596 现金：指企业的库存现金以及随时可以用于支付的存款。 现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的的投资。 现金流量：某一段时期内企业现金流入、流出的数量。 内容： (1)经营活动产生的现金流量 (2)投资活动产生的现金流量 (3)筹资活动产生的现金流量 (4)汇率变动对现金及现金等价物的影响 (5)现金及现金等价物净增加额 (6)期末现金及现金等价物余额 三 现金流量表的填列方法 （一）经营活动现金流量 指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 不同行业的经营活动现金流量的内容不同 （二）投资活动现金流量 指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动中的“投资”是广义的投资，既包括了对外投资（狭义的投资），又包括了对内投资（长期资产的购建）。 （三）筹资活动产生的现金流量 导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动中的“筹资”是广义的筹资，既包括了向债权人的筹资，又包括了向股东的筹资（吸收投资、发行股票、分配利润等）。 例如： 1．经营活动的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金(企业因销售商品、提供劳务而实际收现的价款及销项税额)=本期销售商品、提供劳务本期收现+前期销售商品、提供劳务本