公允模式下投资性房地产处置方式不同对当期利润的影响差异分析.pdfVIP

COMMERCIALACCOUNTING i 工作研究 公施旗盛雨题鳙健席地萨缝霪茹盛菰圃 口王勇赵利清 对当硒科滑曲影峭差异分桥 (云南大学旅游文化学院会计系云南丽江674100) IllIIllllIl● 摘要：本童通过对美i：‘金-允攫式王投资性房地产盐量： 借：投资性房地产——办公楼(成本 的一个案例进行分析，通过两种处置方式的比较，发现两 累计折旧 100000000 种方式对当期利润的影响不同，而此差并薨不是因为经 贷：固定资产 200000Ooo 萱厦固所熬。而_仅馋是该房产鹰一处置肚归厦的腾户：睦质 资本公积——其他资本公积 200000000 丕同。县：体-是在：擞资性囊!鲢!：性质工熊量。篓是先抟煎 (2)收到租金及确认营业税： 鱼：囝一赢产一。叠：盟复资声：：牡旦工进箍处．置一。奎妻对一陵上盐 借：银行存款 10 000 墨殖当期烈沮的受_响差是进行握煎。 贷：其他业务收入 000 借：营业税金及附加 500000 关键词：公允模式投资性房地产固定资产处置差异分析 贷：应交税费——应交营业税 500000 (3)2007年12月31日： 地产根据其用途的不同所归属的账户性质也不同， 借：投资性房地产——办公楼(公允价值变动) 房如果是企业自用房地产，就属于“固定资产”或“无形 5 000ooO 资产”；如果是对外出租或者持有以备增值再转让，就属于 贷：公允价值变动损益 5000000 “投资性房地产”性质。不同账户的会计核算方式不同可能 (4)2008年12月31日： 会导致在纳税或在核算当期利润方面产生差异，此差异可 借：投资性房地产——办公楼(公允价值变动) 能为会计主体提供了纳税筹划的空间，而对税收立法者来 3 000000 说，可能有完善税法的余地。因此，在工作中，如果企业计入 贷：公允价值变动损益 3000000 不同科目对当期利润产生影响，进而进行税收筹划，这样处 (5)2009年12月31日租赁协议到期，收回办公楼自用： 理是否合理值得税务工作者思考。 借：固定资产 307000000 一、案例分析 公允价值变动损益 1 000000 (一)案例资料 贷：投资性房地产——办公楼(成本) 300000000 甲公司采用公允模式计量投资性房地产，营业税率为 ——办公楼(公允价值变动) 5％。有关资料如下：(1)2006年12月1日，甲公司与A公司 8Ooo000 签订协议，将自用的办公楼出租给A公司，租期为3年，每