税收法律制度 2.docVIP

税收法律制度 生产型增值税：计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造的价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于工资，利息，租金，利润等理论增值额和折旧额之和。 收入型增值税：计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧部分，作为课税基数的法定增值额相当于工资，利息，租金，利润各项增值项目之和。 消费型增值税：计算增值税时，允许将当期外购的固定资产一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期全部销售额扣除外购全部生产资料价款后的余额。 2009年1月1日起，我国全面实施增值税转型，即由生产型增值税转为消费型增值税 在中国境内销售货物（不包括不动产）或是提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。 不属于一般纳税人的：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；除个体经营者以外的其他个人；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。 零税率：出口货物实行零税率，国家限制出口的货物除外。 准予抵扣的进项税额：①一般纳税人购进货物或应税劳务的进项税额，为销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 ②一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 ③一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买家的13%的扣除率计算进项税额 ④一般纳税人外购或销售货物（规定不准抵扣的外购固定资产，免税货物除外）所支付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据（普通发票）所列金额，依7%的扣除率计算进项税额准予扣除 代垫运费实际发生的款项由购货人支付 不准抵扣的进项税额：①用于非增值税应税项目，集体福利或个人消费的购进货物和应税劳务。非增值税应税项目：提供非增值税应税劳务（加工，修理修配以外的劳务），转让无形资产，销售不动产和不动产在建工程（纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程） ②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 ③非正常损失的在产品，产成品所耗用的购进货物或应税劳务 ④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品 小规模纳税人的标准： 1.从事货物生产和提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下。 2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下。 3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。 消费税：是对从事生产、委托加工或进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种流转税。 一般消费税对所有消费品普遍征税，特别消费税对特定的消费品征税。我国现行的消费税属于特别消费税。 销售额：即应税销售额，是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税税款。 卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用从量定额与从价定率相结合复合计税。 对于连续生产出来的应税消费品计征消费税时，应按照生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。 营业税，是以在中国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产取得的营业额为课税对象的一种流转税。 应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业范围的劳务。加工和修理、修配属于增值税征收范围，不属于营业税的应税劳务。单位或雇主聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%，服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%，金融保险业的税率为5%，娱乐业的税率为5%-20% 凡是价外费用，无论作何会计核算，均应并入营业额，计算应纳税额。 个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。 企业所得税实行基本税率，基本税率为25%，适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免征收入-各项扣除-以前年度亏损 不征税收入：是指国家为了扶持和鼓励某些特殊的纳税人和特定的项目，或者避免因征税影响企业的正常经营，对企业取得的某些收入不征税或免税的特定政策。内容有：①财政拨款；②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；③国务院特定的其他不征税收入。 免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利收入、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；符合条件的非营利组织的收入。 不得扣除项目：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②企业所得税税款；③税收滞纳金；④罚金、罚款和被没收财物的损失。罚息，不属于行