经济法基础总结3.docxVIP

第四章【解释4】如果将外购的货物用于非增值税应税项目（4）和集体福利、个人消费（5），不视同销售；如果将外购的货物用于投资（6）、分配（7）、赠送（8）、视同销售。视同销售行为增值税纳税义务发生时间（1）将货物交付他人代销收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天（2）销售代销货物收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，非同一县（市）的货物移送用于销售货物移送的当天（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或者投资者（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人（2）特殊规定销售“自产货物”并同时提供“建筑业劳务”的，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务（建筑业）的营业额，货物的销售额缴纳增值税，建筑业劳务的营业额缴纳营业税（而非根据主营业务一并缴纳增值税或营业税）；未分别核算的，由主管税务机关“核定”其货物的销售额，核定后，还是分别缴纳增值税和营业税。6.增值税的免税项目（P168）（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）其他个人销售的自己使用过的物品。（一）增值税的纳税义务发生时间1.一般规定纳税人销售货物或者提供应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。2.特殊规定（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（7）纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天。【解释】视同销售有8种情形，除“委托他人代销、销售代销货物”以外，其余6种情形的增值税纳税义务发生时间均为货物移送的当天。（8）进口货物的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。【解释】某项收入是否计入“当期”的销项税额，取决于增值税的纳税义务发生时间。二、增值税一般纳税人应纳税额的计算（★★★）(P159-166)（四）不准抵扣的进项税额1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣。【解释2】用于劳动保护方面的购进货物，其进项税额可以抵扣。纳税人具体情形税务处理计税公式一般纳税人2009年1月1日以前购进的固定资产并且之前未纳入试点按照简易办法依4％的征收率减半征收增值税增值税＝含税售价÷（1＋4％）×4％×50％2009年1月1日以后购进的固定资产或之前纳入试点的按正常销售货物适用税率征收增值税增值税销项税额＝含税售价÷（1＋17％）×17％非固定资产旧货按照简易办法依照4％的征收率减半征收增值税增值税＝含税售价÷（1＋4％）×4％×50％小规模纳税人固定资产减按2％的征收率征收增值税增值税＝含税售价÷（1＋3％）×2％旧货非固定资产按3％的征收率征收增值税增值税＝含税售价÷（1＋3％）×3％进口消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率3.视同发生应税行为（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权“无偿赠送”其他单位或者个人。（2012年判断题）（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的“自建”行为。【解释1】广告的播映属于“服务业－广告业”税目的征税范围。（2008年单选题）【解释2】广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业－播映”税目征收营业税。【解释3】有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围。【解释】出租文化场所属于“服务业－租赁业”税目的征税范围。【解释】单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业－旅游业”税目征收营业税。【解释】以租赁方式