模块2全面预算管理.ppt

1. 预算的资源优化配置观念 企业对资源的责任： ? 对资源的最佳配置 ? 实现资源所有者利益最大化 企业对资源所有者责任的基础--受托契约责任 ? 管理者利益不得与公司利益冲突 ? 最大善意地谋求股东利益 ? 不得以受托关系谋取私利 2）通过预算编制实现二次资源配置 预算是企业配置投入资源的最佳手段 预算以经营目标为起点，投入产出为目的 预算以价值为计量单位 预算编制过程就是资源配置过程 预算是边界约束下的预期 3）通过预算控制实现资源的最佳运用 通过发散配置和收敛控制，保证投入资源的使用对目标的趋同 以货币计价的一切资源均为预算控制对象 只有纳入预算的资源才可进入运作 进入运作的资源应接受事先审核 跟踪重要投入资源的过程和产出 资源二次优化配置 资源运作的控制 2. 预算是内部管理控制的切入点 1) 预算的管理支持系统 ? 预算将引起或带动整个制度体系的改造和完善 ? 预算是企业能否承受管理“炼狱”的考验 2) 以预算系统为核心协同运作 预算是背靠内部管理体系，着眼于企业目标，落实在业务活动的价值控制 1) 预算系统是监督控制过程 在过程中修正（预算编制） 在过程中控制资源价值（资源运用） 在过程中控制价值目标（投入产出） 2) 预算系统是实现目标的手段 预算系统依附于企业总目标 企业目标就是预算目标 3. 防止欺诈的控制工具 1) 预算系统设计的控制 ? 以授权制度为设计基础 ? 资源使用权与资源使用批准的分离 2） 预算编制阶段的控制 以有限投入资源为硬约束条件 按经济活动的逻辑顺序编制预算 预算项目的计算基础和理由 3） 预算执行过程的控制 预算资源 ? 必须投入资源 预算申请必须经批准 预算申请必须附支持文件 对重要项目进行时实背景审核 参与谈判 信息比较 4 ）投入产出分析控制 二、预算系统与内部管理制度 只有在建立预算控制系统的同时或先期设计完善的相关内部控制制度,预算系统才可付诸实施 1 预算与授权制度的关系 授权的哲理基础： ? Responsibility（责任制） ? Accountability（受托报告制） 1 预算与授权制度的关系 授权的性质 ?权力平衡的制度安排 ?企业风险分解的量化表现 预算授权的涵义 ?有限授权 ?责任前提 2 预算与合同管理制度的关系 ?交易方式审核 ?财务政策审核 ?合同项目审核 3 预算与采购制度的关系 采购组织结构设计 采购流程设计 采购价格制定及批准 采购依据 付款政策 采购方式 4 预算与存货管理制度的关系 分析并控制采购申请的依据 了解生产的投入及产出 5 预算与质量管理的关系 分析生产过程的投入产出效用 质量信息 成本分析 企业目标 三、 预算系统与会计控制的关系 全面预算是基于财务角度并延伸出去的辐射性,开放式管理 预算是主动的干预式管理 会计控制依赖于预算控制 1 保证clean events, clean data, clean accounting information之前提 对投入产出资源的全流程控制，保证交易行为是干净的 对交易过程的跟踪和结果的配比，保证数据是干净的 行为与原始数据的清洁保证会计信息是可信的 2 会计控制对预算系统的环境支持 预算与会计在组织和业务上是统一的 预算与会计从不同角度控制经济事项 （1）收入预算责任中心 收入预算责任中心，就是只对销售（营业）收入负责的预算责任中心。 对收入预算责任中心的控制包括以下方面： ①控制企业销售目标的实现。 　一是核查各收入预算责任中心的分目标与企业整体的销售目标是否协调一致。 　二是检查各收入预算责任中心是否为实现其销售分目标制定了确实可行的营销措施。 ②控制销售货款的回收。 ③控制坏帐的发生。 （2）成本预算责任中心 成本预算责任中心，是指企业内部能够提供产品或劳务并可对所提供的产品或劳务进行价值计算，同时能够控制和考核其可控成本的任何一级责任中心。 成本预算责任中心只对可控成本进行控制，可控成本一般符合三个条件：一是有办法知道将要发生的成本；二是能够计量的成本；三是能够通过自己的行为来调节、控制的成本。 企业责任成本预算中心体系：建立成本责任中心应与现有会计核算相结合。如国有大中型企业一般应建立四级成本预算责任中心，即总部、分厂、工段、班组四个层次分别建立成本预算责任单位，以组成预算责任成本核算、控制、分析、考核的体系