税务2(增值税).ppt

2、解： （1）收到预收货款时： 借：银行存款 200000 贷：预收账款－乙公司 200000 （2）企业发出货物时： 借：预收账款－乙公司 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税费—应交（销项）102000 同时结转已销产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 （3）收到乙公司汇来款项： 借：银行存款 502000 贷：预收账款－乙公司 502000 （三）特殊销售方式下销项税额的会计处理 特殊销售方式主要有： 1、折扣销售－商业折扣* 2、销售折扣－现金折扣* 3、以旧换新* 4、以物易物 5、还本销售 6、带包装物销售等* 1、商业折扣： （1）定义：根据顾客购货数量的多少而给予购货方的价格优惠，又叫折扣销售。 （2）条件：只有当销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，才能把折扣额从销售额中扣除. （3）会计处理：与一般销售业务的会计处理相同。 例： P41 例2－22 2、现金折扣： （1）定义：为鼓励购货方及早偿还货款而给予购货方的价格优惠，又叫销售折扣。 （2）性质：现金折扣是企业的融资行为，折扣由企业负担，不得把折扣额从销售额中扣除. （3）会计处理：应按全价确认销售收入。 例： P41 例2－23 3、以旧换新销售： （1）以旧换新销售货物的，按货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 （2）收购的旧货物作为购进商品处理。 （3）按新货物的同期销售价格计算增值税 例：P42 例2－24 4、带包装物的货物销售： （1）随同货物销售不单独计价的包装物： 包装物的价格包括在货物价款之中，共同确认销售收入并计算销项税额。同时确认成本。例2－28 P44 （2）随同货物销售单独计价的包装物： 包装物的价格包括在货物价款之中，实现的货物销售收入为主营业务收入，包装物销售收入为其他业务收入，共同确认计算销项税额。同时确认成本。例： P45 （3）货物销售中出租出借包装物： 1）收取包装物租金的，属价外费用，并与货物销售额中缴纳增值税。 2）收取包装物押金，单独核算，且按时退还的，包装物押金不征税。 3）收取包装物押金，单独核算，且12个月以上没有退还的，应并入货物销售额中缴纳增值税。逾期押金属于含税销售额。计入其它业务收入。 例： P45 （四）视同销售方式下销项税额的会计处理 1、将货物交付给他人代销* 。 2、销售代销货物。 3、不在同一县市，统一核算的纳税人之间货物的 移送。 4、将自产、委托加工的货物用于非应税项目* 5、将自产、委托加工或购买的货物用于投资，提 供给其他单位或个体经营者。 6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或 投资者 7、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人 消费* 8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 1、将货物交付给他人代销： 代销方式有两种： （1）收取手续费方式：代销方只能按委托方确定代销价格销售代销商品，代销方只收取手续费。 （2）视同买断方式：代销方可以自己制订销售价格，委托方无须支付手续费，销售价格与买断价格的差额为代销方的利润，委托方收到代销清单时，确认销售收入。 例2－31： P46－48 2、将自产、委托加工的货物用于非应增值税项目： 将自产、委托加工的货物用于非应税项目，不属于真正的销售业务，会计上不做销售处理，但税法规定为视同销售，应缴纳增值税。 按商品的账面成本贷记“库存商品” 按计税价格计算增值税 按商品的账面成本结转借记“在建工程”等 例2：东方工厂将自产的商品乙产品50件用于本企业车间的改建工程，该产品单位成本450元,售价为500元。试列出相关会计分录 借：在建工程