负值计划完成率的计算.docVIP

特殊情况下计划完成率的计算技巧 作为统计、财务等管理部门的工作人员在计算计划完成率时，经常会遇到计划数是极小值或负值的情况，每当此时，往往我们按常规方法计算出的计划完成率要么很大，要么完成率正好与实际情况相反，使我们无法正确评价计划执行情况。如表1所示： 表1：X公司下属3家工厂2009年年度预算及完成情况 单位 指标 X公司 合计 A工厂 B工厂 C工厂 销售收入 利润 销售收入 利润 销售收入 利润 销售收入 利润 年初计划（值） 255,000 1,730 150,000 -300 80,000 30 25,0000 2,000 调整计划（值） 224,561 -8,999 110,000 -8,000 70,000 1 150,000 -1,000 实际完成（值） 355,000 -5,890 120,000 -7,000 75,000 10 160,000 1,100 年初计划完成率 74% -340% 80% 注①2333% 94% 33% 64% 55% 调整计划完成率 158% 65% 109% 88% 107% 注②1000% 107% -110% 上表中的计划完成率是按照正常公式计算得来，公式如下： 年初（或调整）计划完成率=实际完成÷年初（或调整）计划 可以看到上面计算结果存在如下几个典型问题： 注①：负值计划完成率计算：A工厂年初利润计划为-300，实际完成为-7000，未完成计划，但计算结果却是2333%，远远超过计划；调整利润计划为-8000，实际完成-7000，实现减亏，完成计划，但计算结果却是88%，显示未完成计划；C工厂调整利润计划为-1000，实际完成1100，扭亏为盈，完成计划，但计算结果却是-110%，显示未完成计划。 注②：极小值计划完成率计算：B工厂调整利润计划为1，完成10，完成了计划，计划完成率的计算结果为1000%。这样的计划结算看似没有问题，与实际相符，但是这个计算结果真的没有问题吗？让我们来看看B工厂经营规模，是否能从中发现问题。B工厂年初销售收入计划是80000，调整计划与是70000，利润计划从30调整到1，从数字上看是个盈利的计划，但从其销售收入规模上看，实际上是个保本经营的计划。如果按照3%的利润率计算（股东投资收益率最低也要高于存款利率，否则股东建设工厂的投资款还不如直接存到银行或买国债拿利息，还没有风险），利润也应达到2100万元。所以，计划无论是30还是1，均与0或-30没有本质的区别。调整利润计划为1，实际完成为10，从实际情况来分析，计划完成率高于100%，但最高也不会达到110%，而上表计算结果是1000%，虽然数值计算正确，但却没有实际意义。 从笔者多年来工作中，注意到，多数人在遇到以上问题时，往往会采取如下办法：负值计划完成率干脆不计算，极小值完成率要么也不计算，要么按常规公式计算出结果，而不管其是否与实际情况相符。 那么负值或极小值计划完成率到底能否计算呢？本文将就此问题提出一个办法，来解决这个困绕我们多来的难题。 “不允许值”概念的引入： 我们先来看一个例子： 图1：简单的“不允许值” -100 0 100 如图1：当利润计划为100、完成为0时，实际计划完成率为0%。也就是说，当计划为100时，我们理应完成100以上，使计划完成率达到100%以上；当计划完成率低于100%时，也是可以理解的，因为市场莫测、人的能力也不同，但计划完成可以无限低吗？当然是不行的。一般来说，计划完成率为50%时，可以理解为，职业经理人员只完成了50%的工作量；当计划完成率为0时，可以理解为经理人相当于什么也没干；当利润值为负、计划完成率低于0%时，相当于经理人不仅什么都没干、没给股东创造效益，还损失了股东的利益。那么0就是股东给予职业经理人最低的极限值，即“不允许值”。 图2：“不允许值”的引申：真正的“不允许值” -200 -100 0 从图1中，我们已经初步认识了“不允许值”这一概念，下面再作进一步的引申。如图2：由于股东已投资了企业，当市场不好，或股东为了扩大市场，而牺牲暂时的利益，把利润计划定为-100，并同经理人约定，只要完成-100的减亏目标即视为完成计划，即计划完成率为100%；亏损达到-200时，相当于计划完成率为0%，也就是说，-200就是“不允许值”。 不允许值就是股东对经理人完成计划的最低的极限要求。一般来