上市公司盈余管理手段及防范措施研究.doc

2015届会计学专业毕业生论文(设计) 课题名称：上市公司盈余管理手段及防范措施研究 学生姓名：XX 指导教师：XX XX大学网络教育学院 2015年2月 内容摘要 随着新会计准则体系的实施 ， 我国上市公司的盈余管理具备了多变性的特征 ， 出现了一些新的方式和方法 ， 为广大投资者准确辨别真假会计信息 、 采取正确的投资决策带来了困难 ， 这显然会影响我国资本市场的健康发展 。 因此 ， 本文对新会计准则下盈余管理动机与原因进行了分析 ， 然后探讨了上市公司盈余管理的新方式 ， 最后提出了防范措施。 盈余管理从企业经济行为和企业管理的角度来说，它是企业的一项重要管理职称和内容。据国外盈余管理的实践经验表明，科学的盈余管理不仅能够有效地保障股东的权益，还能保持公司持续的经营发展，同时还可以维护中小股民的利益。同时，盈余管理还是一个世界性的问题。我国自20世纪末开展企业股份制改造，资本市场逐渐得到发展。上市公司进行盈余管理的情况越来越普遍，盈余管理带来的诸多问题日益受到各方关注。为与国际接轨并保证证券市场的有序运行及会计信息的有用性，我国财政部也于2006年推出了39项会计准则，推动我国上市公司盈余管理，促进企业长久发展。新的会计准则在很多方面规范了公司会计行为，并对盈余管理有一定的抑制作用，但鉴于上市公司的利益驱动与会计准则制定过程中不可避免的问题，盈余管理现象在我国并未完全得以消除意义。由于盈余管理的普遍存在，其在企业的日常业务中更多产生的负面影响，而且，目前大部分血症认为盈余管理师违背财务报表公正、中立的原则，是可能损害股东、债权人等相关主体的利益的，因此人们常将盈余管理与盈余造假混为一谈，认为盈余管理是管理层为追求自身利益最大化的一种不正当行为。在实际操作中，尽管盈余管理更多的是损害大部分投资者的利益，而满足一小部分人的私欲，但我们不能否认盈余管理的积极作用。为此我们应该充分认识什么是盈余管理，什么诱使其发生，什么是其惯用的手段，又能采取怎样的防范措施，将盈余管理与盈余造假区分开来，并从治理层上提出有效的盈余管理防范措施。 关键词：上市公司；盈余管理；防范措施；研究 目录 1绪论 4 2盈余管理的积极作用与新方式 4 2.1从资本市场的角度 4 2.2合理范围内的盈余管理 4 2.3根据契约理论 5 2.4盈余管理的目的 5 2.5上市公司盈余管理的新方式 5 2.5.1利用公允价值计量属性进行盈余管理 5 2.5.2利用资产减值准则进行盈余管理 6 2.5.3利用债务重组准则进行盈余管理 6 2.5.4利用借款利息费用资本化来进行盈余管理 6 2.5.5利用非货币性交易进行盈余管理 6 3盈余管理的动机与原因 7 3.1资本市场动因 7 3.2契约动因 7 3.3政治动因 7 4新会计准则对上市公司盈余管理的影响分析及防范措施 8 4.1新会计准则对上市公司盈余管理的影响分析 8 4.1.1新会计准则对公司盈余管理的遏制 8 4.1.2新会计准则的局限性 10 4.2防范措施 11 4.2.1完善会计准则 11 4.2.2完备的公司治理结构是保障 12 4.2.3强化对上市公司的监督制度 12 5结论 13 6致谢 13 7参考文献 14 1绪论 “盈余管理”一直在学术界引起广泛的争论。对盈余管理的定义, 国内外许多学者曾从各个角度对其进行了界定。综合国内外学术界和企业管理界以及财务金融领域对盈余管理的分析和研究，盈余管理可以被界定为指在既定的社会法律法规和会计准则体系下，企业管理层利用财务会计或非财务会计手段和方法，通过现有会计准则制度的不完善漏洞或空白点以及可选择使用的会计准则，经过一定会计程序和方法的处理，对财务报告中所披露的盈余信息或相关辅助信息进行有目的地管理以实现企业自身利益最大化或市场价值最大化的行为。 在实际操作中，尽管盈余管理更多的是损害大部分投资者的利益，而满足一小部分人的私欲，但我们不能否认盈余管理的积极作用。为此我们应该充分认识什么是盈余管理，什么诱使其发生，什么是其管用的手段，又能采取怎样的防范措施，从而充分发挥盈余管理的积极作用。 2盈余管理的积极作用 2.1从资本市场的角度 从资本市场的角度看，盈余管理是传递内部信息的手段, 并以此影响企业的资本成本。由于信息不对称，公司管理人员总是拥有更多的有关公司未来盈利能力的内部信息。当公司管理人员认为公司未经整理的盈余信息难以准确评价公司盈利能力和经营业绩，容易对投资者决策产生误导时，会主动采取盈余管理行为，调整盈余，以向投资者传递有用的价值信号。 2.2合理范围内的盈余管理 通过合理范围内的盈余管理，可以向其他利益相关者传递企业经营稳定的信息，保证企业的原料供应和资金供给少受干