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具体任务二 固定资产实质性测试 ★知识目标 1.掌握固定资产的确认条件； 2.掌握固定资产的审计目标； 3.掌握固定资产的实质性程序。 具体任务二 固定资产实质性测试 ★能力目标 1．能根据企业实际情况确定固定资产的审计目标。 2．能完成固定资产的实质性程序。 具体任务二 固定资产实质性测试 ★素质目标 1.提高学生在实务中的固定资产的审计能力 ； 2.提高学生与外界沟通能力； 3.培养独立谨慎的职业素养。 具体任务二 固定资产实质性测试 环宇制衣有限公司资产负债表上固定资产项目的余额为：6 697 601.43元。审计人员张雨负责该项目的审计。固定资产项目的审计目标为： （1）实地检查固定资产，确定账上记录的 6 697 601.43元的固定资产确实存在。 （2）检查固定资产的所有权证明文件，确定固定资产的所有权确实属于环宇制衣有限公司。 具体任务二 固定资产实质性测试 （3）检查有无未入账的固定资产确认，所有的固定资产都已登记入账。 （4）确认固定资产记录金额是否准确，固定资产的折旧额计算是否准确。 （5）确认固定资产在资产负债表上的披露是否恰当。 具体任务二 固定资产实质性测试 诚信会计师事务所审计人员王雨对环宇制衣有限公司资产负债表上列示的固定资产进行审计，设计了出固定资产、累计折旧审计程序表（见表1-3-3-2-1）。 具体任务二 固定资产实质性测试 （一）获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表，检查固定资产的分类是否正确并与总账数和明细账合计数核对相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对相符。填列固定资产审定表的未审数，固定资产审定表（见表1-3-3-2-9）。 具体任务二 固定资产实质性测试 （二）根据具体情况，选择以下方法对固定资产实施实质性分析程序。 具体任务二 固定资产实质性测试 （三）实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在己报废但仍挂账的固定资产。 具体任务二 固定资产实质性测试 （四）检查固定资产的所有权。 具体任务二 固定资产实质性测试 具体任务二 固定资产实质性测试 具体任务二 固定资产实质性测试 具体任务二 固定资产实质性测试 具体任务二 固定资产实质性测试 具体任务二 固定资产实质性测试 （十二）对应计入固定资产的借款费用，应根据 《 企业会计准则 》 的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用（借款利息、折溢价摊销、汇兑差额、辅助费用）资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确。 任务分析： 环宇制衣有限公司不存在租赁的固定资产、暂时闲置固定资产、已提足折旧仍继续使用固定资产、持有待售固定资产。环宇制衣有限公司也没有在建工程，不存在应计入固定资产的借款费用。 具体任务二 固定资产实质性测试 （五）检查带有现金折扣的应付账款是否按发票记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用。 任务分析： 审计人员发现环宇制衣有限公司2010年 10 月银付 22 号凭证，如图1-3-3-1-2所示： 具体任务二 固定资产实质性测试 （十三）累计折旧实质性程序。 具体任务二 固定资产实质性测试 具体任务二 固定资产实质性测试 具体任务二 固定资产实质性测试 （十四）检查固定资产减值准备计提是否合理，是否经过审批，会计处理是否正确。 （十五）确定固定资产的披露是否恰当。 重点关注固定资产所有权是否受到限制，应结合借款等科目，检查是否存在已用于债务担保的固定资产。如有，则应取证并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。 具体任务二 固定资产实质性测试 具体任务二 固定资产实质性测试 * 一、任务情境 一、任务情境 二、任务实施 任务分析： 审计人员经审计得知，本期计提折旧费用 337 718.28 元，本期计提折旧与固定资产，总成本比率为 4.02 % ( 337 718.28 / 8 401 419.92 ) ；上期计提折旧费用 307 133.92 元，上期计提折旧与固定资产总成本比率为 3.86 % ( 307 133.92/7 951 016.28 ) 。比率相差不大，审计人员认为可以接受。 任务分析： 审计人员随机抽取了本年期初固定资产中金额较大的项目，实地查看了固定资产的运行保管情况．见表1-3-3-2-2。 任务分析： 审计人员检查了固定资产产权证明文明，经核实固定资产确属环宇制衣有限公司所有．审计人员将产权相关证明文件复印并在复印件上注明“与原件核对无误”后，请环宇制衣有限公司加盖公章。 对不同固定资产应审查的证明文件 （五）检查本期固定资产的增加。固定资产增加的方式不同，入账价值和需要审查的文件有所不同，但要注意审计的是有无随意扩大或减