纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期.PDFVIP

纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项 书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收 管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。 【注意】纳税人在纳税期内没有应纳税额的，纳税人享受减税、免税待遇的，也应当按照规 定办理纳税申报。 （一）纳税申报方式 1.直接申报——最主要的纳税申报方式 即上门申报，是指纳税人、扣缴义务人直接到税务机关办理纳税申报，是一种传统的申报方 式。 2.邮寄申报 邮寄申报以邮政部门收据作为申报凭证，以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。 3.数据电文申报（电子申报） 经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报。 纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关（纸质） 资料，并定期书面报送主管税务机关。 4.其他方式 （1）简易申报：实行定期定额缴纳税款的纳税人（个体工商户或个人独资企业），在法律、 行政法规规定的期限或者在税务机关按照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的， 当期不办理申报。——按期纳税即视同申报 （2）简并征期：实行定期定额缴纳税款的纳税人（个体工商户或个人独资企业）将若干纳 税期的应纳税额集中在一个纳税期限内缴纳。 （3）委托代理申报等 【例题12·判断题】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间内可以不办理纳税 申报。（） 【答案】错误 【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。 【例题13·判断题】纳税人在停业期间发生纳税义务的，可以暂不办理纳税申报，待复业 后一并办理纳税申报。（ ） 【答案】错误 【解析】本题考核停业期间的纳税申报。根据我国税收法律制度的规定，纳税人停业期间发 生纳税义务的，应当及时向主管税务机关申报，依法缴纳税款，而不是在复业后办理。 【例题14·单选题】下列关于纳税申报的说法中正确的是（ ）。 A.邮寄申报纳税的申报日期是税务机关收到日期 B.数据电文申报的申报日期是税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间 C.税务机关收到的纳税人数据电文与报送的书面资料不一致时，应以数据电文为准 D.简易申报是指经营规模较大，财务会计制度健全的纳税人，经税务机关批准，通过缴纳税 款凭证代替申报的一种申报方式 【答案】B 【解析】本题考核纳税申报。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期；税务机关收到纳 税人数据电文与报送的书面资料不一致时，应以书面数据为准；简易申报是指实行定期定额 的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。 【例题15·单选题】邮寄申报纳税的申报日期是（）。 A.填表日期 B.寄出地邮戳日期 C.收邮地邮戳日期 D.税务机关收到日期 【答案】B 【解析】邮寄申报以寄出地的邮局邮戳日期为实际申报日期。 （二）违反纳税申报规定的法律责任 纳税人或扣缴义务人未按规定期限办理纳税申报和报送税务资料的，由税务机关责令限期改 正，可以处2000 以下罚款，情节严重的，可以处2000元以上10000以下的罚款。 （同纳税登记） 四、税款征收 税款征收是国家税收征收机关依照税收法律、法规规定，将纳税人的应纳税款征缴入库的一 系列税收管理活动的总称。 税款征收的方式主要包括：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、核定征收、代 扣代缴、代收代缴、委托代征税款、其他。 税款征收是税收征收管理的核心内容和中心环节，是实现税收职能的最关键环节。 （一）税款征收方式 1.查账征收 （1）定义：税务机关对账务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其 他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款。 （2）适用范围：经营规模较大、财务制度健全、能够如实核算和提供生产经营状况、正确 计算应纳税款的纳税人。 2.查定征收 （1）定义：对账务资料不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税 务机关依据正常条件下的生产销售情况，对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照 税法规定的税率征收。 （2）适用范围：生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和 作坊。 3.查验征收 （1）定义：税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销 售收入，并据以计算应纳税款。 （2）适用范围：财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。 4.定期定额征收