江苏省盐城市农民资金互助合作社试点财务会计制度..doc

江苏省盐城市农民资金互助合作社试点财务会计制度（试行） 一、总 则??? （一）为加强和规范我市农民资金互助合作社的财务会计管理和会计核算工作，保护农民资金互助合作社及其成员的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国农民专业合作社法》、财政部《农民专业合作社财务会计制度（试行）》、及盐办[2007]41号文件等有关规定，制定本制度。 ??? （二）本办法适用于本市行政区域内经批准开展试点的农民资金互助合作社（以下统称为资金合作社）。 ??? （三）资金合作社应根据会计业务需要，设置会计机构，配备必要的会计人员。资金合作社的理事长、经理的直系亲属不得担任的会计机构负责人、会计主管人员、出纳。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得担任出纳工作。??? （四）资金合作社应按本制度的规定，设置和使用会计科目，登记会计账簿，编制会计报表。 ??? （五）资金合作社的会计核算采用权责发生制。会计记账采用借贷记账法。??? （六）资金合作社会计核算应当划分会计期间，分期结算账目。资金合作社的会计年度采用公历制，自公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。??? （七）资金合作社的会计处理方法，前后各期应当保持一致，不得随意变更。??? （八）资金合作社会计核算以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。??? （九）资金合作社应按照本制度规定编制真实、完整的财务会计报告。财务会计报告由会计报表、会计报表附注及财务情况说明书组成。??? （十）资金合作社会计信息应定期、及时向本合作社成员公开，接受成员的监督。对于成员提出的问题，会计及管理人员应及时解答，确实存在错误的要立即纠正。??? （十一）农村合作经济经营管理部门依照《中华人民共和国农民专业合作社法》及其他有关法规政策，对资金合作社的会计工作进行指导和监督。 ??? （十二）本制度自2008年1月1日起试行。??? 二、会计核算的基本要求??? （一）资金合作社的资产分为流动资产、固定资产等。??? （二）资金合作社的流动资产包括库存现金、银行存款、社员投放金、应收款项、存货等。??? （三）资金合作社必须根据有关法律法规，并结合实际情况，建立健全货币资金内部控制制度。??? 资金合作社应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。明确审批人和经办人对货币资金业务的权限、程序、责任和相关控制措施。??? 资金合作社向社员或其他单位收取现金时手续要完备，使用规定的收款凭证。资金合作社取得的所有现金均应及时入账，不准“白条抵库”，不准挪用，不准公款私存，库存现金不得超过规定限额。??? 资金合作社必须建立健全开支审批制度，严格开支审批手续。对手续不完备的开支，不准付款，经办人有权向监事会或主管部门反映。??? 资金合作社要及时、准确地核算货币资金收入、支出和结存，做到账款相符。要组织专人定期或不定期清点核对库存现金。 ??? 资金合作社要定期与银行、信用社或其他金融机构核对账目。支票和财务印鉴不得由同一人保管。 ??? 资金合作社应当定期或不定期监督检查货币资金内部控制情况，对发现的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。??? （四）资金合作社的应收款项包括成员和非成员的各项应收及暂付款项。资金合作社对拖欠的应收款项要采取切实可行的措施积极催收。??? （五）资金合作社互助资金投放对象为本社社员，应坚持短期、小额、以流动资金为主的原则。??? 资金合作社应当建立备付金制度。现金和银行存款等货币资金占基础股金与社员互助金、应付互助金利息合计金额的比率不得低于15%。??? 资金合作社应当建立健全向社员投放互助资金业务内部控制制度，明确审批人、论证人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施。??? 资金合作社应当按照规定的程序办理论证和向社员投放资金业务。投放前，必须进行可行性调查论证，包括申请者是否为互助服务区域内的本社社员，资金用途是否合法，申请者是否有足够的还债能力，信用程度如何，申请资金是否超过限额等。投放时，应严格审查借款合同和担保、抵押手续。投放后，要跟踪检查，掌握借款者的资金使用、运转情况和经营状况，对可能出现逾期沉淀的，应尽早采取措施回收资金。资金合作社应当在论证和投放各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并加强有关单据和凭证的相互核对工作。??? 资金合作社应按社员投放金余额的一定比例提取呆账准备。从第一年开始，每年按社员投放金余额的1%比例提取，直至社员投放金余额的3%。以后各年提取的呆账准备等于年末社员投放金余额的3%减上年末呆账准备余额。??? 资金合作社应当按照有关规定及时办理社员投放资金回收业务，应将回收款项及时入账，不得设置账外账。??? 资金合作社应当加