企业所得税最新政策解读 - 二连浩特市国家税务局.pptVIP

* 企业所得税最新政策解读 一、新企业所得税年度申报表 （一）新企业所得税年度申报表修订的背景和意义 现行申报表已经实施6年，随着新的企业所得税法的深入落实，现行申报表已不能满足纳税人和基层税务机关的需求。 另一方面，由于旧表设计过于简单，结构也不尽合理，导致申报表信息采集量不足，在新形势下难以满足税务机关加强所得税风险管理、后续管理以及税收收入分析等需求，严重制约了税收管理水平的提高。 一方面，新的政策不断出台，现行申报表没有及时修改，纳税人很难准确履行纳税义务，导致纳税人填报差错率较高，税收风险加大。 此外，今年税务总局推进便民办税春风行动，转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，税务机关仅通过申报表掌握纳税人涉税信息，这对申报表的功能提出了更高要求。为此，需要对申报表做出修订和完善。 2014年11月3日国家税务总局发布2014年第63号公告，自2015年1月1日起施行，全面启用企业所得税年度纳税申报表（A类，2014版）。 （二）修订后申报表的主要特点 一是结构更加科学合理。 新申报表围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成或从财 务报表直接取得。每张附表既独立体现现行的所得税政策，又与主表 密切关联。总体上看，新申报表层级分明、内容完整、逻辑严密，更 加科学合理。 三是繁简适度、开放性强。 新申报表虽有41张，但并非每个纳税人都需要填报全部申报表， 而是纳税人根据自身的适用税收政策情况选择填报。同时，借鉴国际 经验，对新申报表的每张报表进行了编号，有一定开放性，将来企业 所得税政策发生调整，可以在不破坏申报表完整性的前提下，通过适 当调整附表解决，减少因政策调整而频繁调整申报表，从而给纳税人和 基层税务机关带来不必要的负担。 二是信息更为丰富完整。 新申报表中既有财务会计信息，又有税会差异情况，还包括税收 优惠、境外所得等信息，能够较为全面反映企业的财务与税收情况， 有利于纳税人加强财务核算、控制财务风险，也为税务机关开展所得 税后续管理和风险管理、税收政策评估提供了基础信息。 （三）申报表结构 报表数量： 要填写的基本表格为41+1张 报表结构： 1张填报表单，1张基础信息表，1 张主表，6张收入费用明细表，15张纳 税调整表，1张亏损弥补表，11张税收 优惠表，4张境外所得的抵免表，2张总 分机构汇总纳税表（41+1） 表号口诀 1是收入2成本 4是费用5调整 6要补亏7优惠 境外为8总分9 整体报表填报顺序—编号顺序 纳税调整表 收入、成本、 费用表 主表 弥补以前年度 亏损表 收入、加计扣 除、所得减免表 抵扣应纳税所得表 减免所得税、抵免 所得税表 境外所得表 跨地区总分机构 分摊表 整体报表填报顺序—填写顺序 纳税调整表 收入、成本、 费用表 主表 弥补以前年度 亏损表 收入、加计扣 除、所得减免表 抵扣应纳税所得表 减免所得税、抵免 所得税表 境外所得表 跨地区总分机构 分摊表 （四）新企业所得税申报表是否增加纳税人负担？ 符合精简表证单书的要求吗？ 新申报表由原来的17张增加到目前的41 张，表面上看，新申报表数量大幅增加，与减 轻纳税人办税负担、精简表证单书要求不相一 致，但实际情况正体现了“便民办税春风行动” 精神和要求。 第一，大多数企业填表数量没有增加。目前小型微利企业占 企业所得税纳税户80%以上。由于新申报表遵循分类申报的 理念，采取与业务相关的选择性填报原则，小型微利企业涉 税事项少，平均填写4至5张表即可，与以前相比，填报数量 没有增加。对大型企业、上市公司来讲，由于其规模大、业 务复杂，享受的税收优惠多，申报涉及的表单有所增加。但 由于这些企业的财务核算能力较强，且基本上实现电子化申 报，可以通过信息化的手段自动生成相关报表，不会太多增 加企业的办税负担。 第二，新申报表的很多附表是从原申报表中拆分出来的，并 不是新增加的内容。如将原申报表《一般企业成本费用明细 表》中的“期间费用”，进一步细化独立为1张《期间费用明细 表》；将原税收优惠附表按不同优惠项目拆分为11张表，但 由于一般企业平均可同时享受1至3项优惠政策，并不是需要 全部填列11张表；将纳税调整项目由原来的6张附表增加到 15张附表、境外所得税收抵免由1张表增加到4张附表，虽然 增加较多，但多为企业纳税申报台账，在填写原申报表也需 要额外进行核算，新申报表将其纳入报表体系后，并未实际 增加纳税人负担。 第三，减少了企业日常报送资料的频率和数量，避免税务机 关进企业