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翻一 问题搽 结构性减税对小微企业的文持效应评析 邱 峰 (中国人民银行镇江市中心支行 江苏镇江 212004) 摘 要：减税是对财富创造活动的一种激励 ，也是藏富于民的一种手段。当前小微企业生产经营面临着诸多困 难，国家通过一系列结构性减税及调整相关金融政策以助力小微企业 ，起到了一定积极作用。随着财政收入的高速 增长，减税对象有待扩容，减费力度有待增强，并与其他措施协调配合 ，才能破除小微企业生存困境。 关键词：结构性减税 小微企业 效应评析 【中图分类号】F810．422 【文献标识码】A 【文章编号】1007—841X一2012(4)一0035～03 产，致使税源萎缩，最终造成税收减少 ，实质也是鼓励 “偷税漏 济发展史表明财富分配向个人和企业倾斜，是效率 税”；对个人而言，即是鼓励 “用脚投票”。其二 ：减税也并不必 最高的配置形态。每一次成功抵御经济危机中，减税功不可 然导致税收的减少。从短期来看，减税一般会导致税收的减 没，其效果受到经济学界的公认。近年来，结构性减税一直是 少，但可激发经济主体的积极性，长期而言能够带来税收的增 我国税制改革的主基调，并成为贯穿 “十二五”最大、最积极的 长。 财税政策。特别是抵御国际金融危机中，结柯眭减税成为积极 (二)现实根源 财政政策中的重要一环。结构性减税有别于全面性减税，是针 1．小微企业面临生存考验，急需强有力的政策扶持。小微 对特定群体 、特定税种来削减税负，强调税制结构优化 ，着力 企业具有不可替代的作用。目前，“用工荒”、“融资荒”、“电荒” 于推进产业结构调整。目前，学术界对结构性减税达成两个基 和高成本 、高税费构成的 “三荒两高”困境产生的叠加效应使 本共识：不排斥增税 ，但应以减税为主；应与税制改革长期 目 得广大中小微企业进入了 “高成本时代”。受欧美债务危机 ，越 标相结合。税制改革根本 目的是尽可能减少税收对市场经济 南、印度等以低价抢夺订单以及房地产调控导致建材及相关 的扭曲，为企业和个人的发展营造良好的宏观税负环境。 产品订单减少等影响，小微企业订单量大幅下滑。据 《珠三角 一 、 当前结构性减税对小微企业支持的理论基础和现实 小企业经营与融资现状调研报告》指出，2011年小企业平均利 根源 润比2010年减少30％～40％。亏损压力之下，小微企业又缺乏 (一)理论基础 提升盈利能力的手段，不少小微企业试图放弃实业，导致实体 17世纪中期的古典政治经济学流派奠定了税收理论体系 经济的 “空心化”，民间高利贷的盛行正是鲜明的体现。 的基础，对减税理论的演变和发展具有开创性意义；2o世纪30 2．财政收入高速增长为继续实施结梅l陛减税奠定了基础。 年代凯恩斯提出的增支减税使西方各国成功地摆脱经济危 自1994年税制改革以来 ，财政收入的增速远超 GDP增速。 机 ，其减税政策基于需求管理理论以及乘数原理；20世纪70 2002年政府的财政总收入仅仅是 1．9万亿元，2010年已经超 年代供给学派则通过 “拉弗曲线”说明了税率、税收和经济增 过Y8．1万亿元，2011年超过 1O万亿元，进一步推高已经引致 长之间的辩证关系，为减税提供了理论依据和工具。拉弗曲线 颇多争议的宏观税负水平。税