新企业所得税法及企业税费负担_基于上市公司的微观视角_潘孝珍.pdfVIP

财贸研究 20 13． 5 新企业所得税法与企业税费负担 ——— 基于上市公司的微观视角 潘孝珍 ( ， 430073) 中南财经政 法大学 财政税务学院 湖北 武汉 : 2004—20 11 ， 摘 要 使用 年上市公 司微观数据 就 中国实施新企业所得税法对企业税费 负担 。 ， ， 的影响进行实证研究 统计分析和计量分析的结果都显示 新企业所得税法 实施后 上市公 司的企 ， ， 业所得税税 负有所降低 但各项税费 比重和营业税金及 附加 比重却都有一定程度的上升 并且新企 。 ， ， 业所得税法对企业税费 负担 的影响在不同行业有较 大差异 此外 从分位数 回归结果来看 新企业 所得税法对不同税费 负担企业的税费 负担水平也有着不同的影响。 : ; ; 关键词 新企业所得税法 税费 负担 上市公 司 中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:100 1 － 6260 (20 13)05 － 0 113 － 07 、 一 引言及相关文献回顾 ， ， 一般而言 降低企业税费负担有利于促进企业发展 但政府出台减税政策却面临自身财政收支状况 。2008 ， ， 、 的约束 年 我国开始实施新企业所得税法 主要内容包括实现内外资企业两税合并 降低名义税 、 ， 1994 。 率 完善税前扣除标准等 这无疑是 年建立分税制财政管理体制以来的一项重大税制改革措施 ， ， 5 从理论上讲 实施新企业所得税法必然对我国企业税费负担产生重大影响 在新企业所得税法实施 年 后的今天， ， 。 极有必要对其实施效果进行评估 分析其对我国企业税费负担存在的实际影响 。 学术界对企业税费负担的研究主要有微观和宏观两个视角 许多文献从宏观视角来分析企业的税 ， 、 。 : 费负担 即从地区 行业或全国等多个层面对我国企业的税费负担进行总体上的分析 如 宋春平 (20 11) ， ， ， 76 ． 94 % 对我国企业所得税总税负的归宿进行一般均衡分析 认为 总体上来说 企业要承担