纳税评估-税收管理.ppt

纳税评估 3 第三章 纳税评估管理 【教学目的和要求】通过本章的学习，要求学生掌握纳税评估的概念，纳税评估的指标体系；了解纳税评估的特征、意义，纳税评估规律的内容，纳税评估与纳税服务、税务稽查的关系，纳税评估与税务管理的关系等；熟悉纳税评估的方法。 【教学重点与难点】对纳税评估的指标体系的理解与运用 【教学方法】课堂讲授、实验案例与学生自学相结合 【教学内容】 ●纳税评估的概述 ●纳税评估的内容与方法 ●纳税评估指标体系 ●纳税评估管理 第一节 纳税评估概述 一、纳税评估的概念 二、纳税评估的特征 三、纳税评估的原则 纳税评估的概念 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 主体：基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员 对象：主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。 采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。 期限：原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。 方法：设定相关指标，测算预警值，与纳税人的数值进行比对。 对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。 纳税评估的特征和原则 二、纳税评估的特征 税务行政执法由“事后处罚型”向“事先服务型”的转变 服务性和管理性相结合的特征 教育性和惩罚性相结合的特征 三、原则 强化管理、优化服务； 分类实施、因地制宜； 人机结合、简便易行 。 第二节 纳税评估的内容与方法 一、纳税评估的内容 二、纳税评估的方法 案例导引：制笔行业I 制笔行业是浙江省余姚市的主要税收行业，近年来产品从低档塑料笔向中高档金属笔发展，销路也从专业小商品市场向外贸出口发展。2005年统计数据显示，余姚市有制笔及笔配件企业138家，实现销售5.10亿元，缴纳增值税1500万元。 但是从2003年开始，该行业增值税税负呈下降趋势，因此2005年余姚市国税局将该行业列为评估行业。 那么余姚市国税局应该采取哪些方法进行纳税评估？ 纳税评估数据与方法 一、纳税评估主要依据及数据来源（确定进行纳税评估的标准） 二、纳税评估对象选择方法（根据标准进行选择） 三、纳税评估分析方法（对比分析、逻辑推理、控制分析）（对评估对象进行具体分析的方法） 纳税评估数据来源 “一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料，主要包括：纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料，增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等； 税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况，主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息； 上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值； 本地区的其它数据 　　主要经济指标 　　产业和行业的相关指标数据 　　外部交换信息 　　与纳税人申报纳税相关的其他信息。 制笔行业的数据采集II 2006年1月，余姚市国税局成立调查小组，选择5家销售规模较大，税收管理员反映平时纳税意识较强且内部管理较好的制笔企业，进行典型调查。 根据制笔行业的特点，调查组从产品品种的单位成本剖析调查着手，分析料、工、费的成本构成，提炼较为一致的评估参数指标。 通过与业主、车间管理人员，财务人员的交谈，以及对产品的成本分析和账证查阅，得到以下数据和信息： 制笔行业的数据采集III 根据本地主要笔的品种，调查分析得到的笔件构成和单位成本如下： 金属笔构成：笔夹、笔尖、上杆、下杆、掀帽、上下转轮、塑料连接、笔芯。 制笔行业的数据采集V 经过深入咨询和实地查看，发现装配工工资计算方法基本一致，工资和产量之间存在正相关关系，生产塑料笔和金属笔的各自设备也基本相同，因此耗电量和产量之间也存在一定正相关性，得到主要企业相关参数如下。 制笔行业的数据采集VI 得到行业参数比值表： 据此确定评估参数： 1）装配工产值指标：每个装配工月产值为16000元左右； 2）单位电耗指标：塑料笔每元电费指标为33元；金属笔每元电费指标为45元； 3）增值税税负指标：塑料笔为3.2%左右，金属笔为4%左右。 纳税评估对象选择方法 方法：