第二章 货币资金的.pptVIP

第二章 货币资金的管理与核算;本章提要;第一节 现金的管理与核算;第一、严格限制现金使用范围； 第二、严格控制库存现金限额； 第三、遵守现金收支的规定，即企业不得“坐支” 现金； 第四、要加强现金的内部控制，健全内部控制 制度。; 企业如因特殊情况需要坐支现金，应当事 先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐 支范围和限额。企业不得用不符合财务制度的 凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准 谎报用途套取现金；不准利用银行账户代替其 他单位和个人存取现金；不准将单位现金以个 人名义储蓄，即不得“公款私存”，不得设置 “小金库”等。; 二、库存现金的核算;例1：开除现金支票，从银行提取现金10000元。根据支票存根，作会计分录如下： 借：现金 10000 贷：银行存款 10000 例2：销售材料一批，收到现金500元。根据收款凭证、发票记账联，做会计分录如下： 借：现金 500 贷：其他业务收入 500 例3：用现金支付职工工资50000元 借：应付工资 50000 贷：现金 50000; 三、备用金的管理; 备用金可以实行定额管理和非定额管理两 种方式。对于经常使用备用金的内部单位或个 人可以实行定额备用金制度。一般应填制一式 三联的借款单，经有关人员审核批准后，向财 会部门办理借款手续，出纳人员审核付款后， 一联退还借款人保存；一联作为借款单据（编 制记帐凭证用）；一联交给备用金的管理人员。; （二）备用金的账务处理;例2：张凯出差回来，凭各种发票报销差旅费1350元。 借：管理费用 1350 现金 150 贷：备用金 1500 例3：假设张凯凭各种发票报销差旅费1800元，差额付给现金。 借：管理费用 1800 贷：备用金 1500 现金 300;2、定额备用金的核算 根据需要核定定额，使用后持支出的原始 凭证到财会部门报销，报销时不通过“备用金” 帐户核算 借款时 借：备用金 贷：现金 报销时 借：管理费用等 贷：现金;例1：宝隆建筑公司财务部对后勤部门实行定额备用金制度，定额为3000元，后勤部门第一次领用备用金时，账务处理如下： 借：备用金 3000 贷：现金 3000 例2：上述后勤部门的备用金保管人员于月末凭有关单据向财会部门报销，报销金额为2600元，财务部门以现金补足定额。公司账务处理如下： 借：管理费用 2600 贷：现金 2600;第二节 银行存款的管理与核算;1、支票：种类、起点、期限、管理 2、银行本票：种类、特征、期限、管理 3、银行汇票：用途、特征、期限、起点、管理 4、商业汇票：种类、特征、期限、管理 5、汇兑：种类、特征、期限、管理 6、托收承付 7、委托收款 8、信用卡; 二、银行存款的核算 为了核算企业银行存款的收支结存情况， 企业应设置“银行存款”账户。企业将款项存入 银行或其他金融机构，借记本帐户，贷记“现 金”等有关帐户；企业提取和支领存款时，借 记“现金”等有关帐户，贷记本帐户。;第三节 其他货币资金的管理与核算; 二、其他货币资金的核算 为了反映和监督其他货币资金的增减变动 情况，企业应设置“其他货币资金”账户，并按 其他货币资金的种类设置有关明细帐户进行明 细核算。其借方等级增加数，贷方登记减少数。 具体核算以教材例题为准，自学为主。;第四节 货币资金最佳持有量的确定; 成本分析模式下，企业持有货币资金，可能存在 以下成本： 1、机会成本 企业持有一定数量的货币资金，就会丧失将这笔 资金用于其他方面所获取的收益。这种丧失的潜在收 益就是它的机会成本。货币资金持有量越大，机会成 本就越高。 2、管理成本 属于一种固定费用，一般不随现金持有量的变动 而变动。; 3、短缺成本 是指因持有量不足，不能应付业务开支的 需要给企业造成的损失或为此付出的代价。短 缺成本随持有量的增加而下降，随持有量的减 少而上升。 使上述三种成本之和最小的持有量就是最 佳持有量。; 在实际工作中，确定最佳持有量的做法是： 1、设计不同的持有量方案，根据不